管理咨询师

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管理咨询师案例分析讲义第五章（四）

全面预算管理咨询调研分析（p415）

(一)预算管理环境评估

设计企业全面预算管理体系，不能脱离企业所处的环境。通过环境评估，确定全面预算的主题、编制的重点、选择预算的方法和驱动方向等。

企业预算管理环境评估主要分为三个层面：发展战略层面、运营管理层面和基础管理层面。

1．战略环境评估

通过环境的评估和企业发展战略的检测，要搞清楚：第一，企业发展战略与企业目前具有的核心能力、资源是否匹配；第二，要达成企业战略目标，在有限资源的基础上如何能够通过预算管理进行优化配置，以发挥企业资源的最大效益；第三，部分外部环境因素是企业不可控因素，如何降低企业经营风险。

环境评估包括以下内容：

(1)外部战略环境评估。即是对宏观经济环境、行业环境、市场竞争环境等影响全面预算管理的主要因素进行分析，其重点是通过分析识别和评估超出企业控制能力的外部发展趋势与事件，以此来揭示企业所面对的主要机会或威胁；正确评估外部环境对企业战略的影响，进而确定全面预算管理的定位。

其包括：①宏观经济环境分析，是指对企业经营活动的宏观经济环境，包括政府的经济政策、产业结构的调整、金融税收政策、经济发展状况和通货膨胀等所进行的分析；

②行业分析包括：行业特征、关键成功因素、行业生命周期、行业变革驱动因素、行业政策、竞争结构和竞争对手等。

(2)内部战略环境评估。即对形成企业核心竞争力因素的评估，包括：战略发展目标、资本结构、核心竞争能力、企业发展阶段和重大投融资项目等分析。

2．运营环境评估

通过对企业内部运营环境分析，可以判断影响企业全面预算管理的内部因素，更好地为企业设计预算方案。同时，在预算目标分解时，企业能够在以下内部因素中寻找潜力，通过改善内部因素以达到更高的目标。

(1)销售系统的主要因素。包括市场占有率、客户(客户数量、客户质量和客户需求稳定性)、渠道和价格、销售政策等。

(2)生产系统的主要因素。包括生产方式、生产能力、生产组织、库存管理、定额管理、计量管理等。

(3)采购系统的主要因素。包括供应商管理状况、付款政策(付款方式、付款周期、付款条件)、物流系统(物料的运输和库存管理)等。

(4)技术系统的主要因素。包括：企业产品生命周期、新产品研发、工艺状况、研发政策等。

(5)人力资源系统的主要因素。包括：人力资源管理水平与企业发展匹配程度、绩效和薪酬政策以及培训发展体系等。

(6)投资活动。企业环境评估应包含对投资活动的评估，如：资本运作、投资管理、国际合作和技改措施等。企业的投资活动决定了投资现金流量和投资报酬预算。

(7)融资活动。企业环境评估应包含对融资活动的评估，如：股权融资、债权融资等。企业的融资能力决定企业的抵抗风险和抓住市场机遇的能力，决定企业有多少外部预备资源可以纳入预算。

3．基础管理环境评估

(1)财务管理。通过企业财务管理现状分析，可以确定全面预算管理咨询的重点，进而为全面预算管理咨询提供基础。

全面预算管理在对企业生产经营活动进行预计的基础上，从企业战略高度对企业资源分配做了规划，其核心内容是对物流、信息流和资金流的整合。

(2)信息化管理。信息化管理从某种程度上是对企业管理程序的一种固化，并可通过有效地信息处理按管理者要求输出相关数据。

全面预算管理的实施，也能促进企业管理流程和管理方法的改进，通过规范管理行为，为企业信息化管理的改善提供支撑。

(3)组织制度。企业的组织制度决定了企业各职能部门的业务流程，是企业运行的基础。健全的企业组织制度，可以大大提高企业管理效力，以及决策与实施的速度，提高企业的竞争能力与生存力。预算组织是企业组织的有机组成部分。预算组织和预算制度的设计应与企业组织制度有机结合。

(4)企业文化。企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观和企业精神，是企业投资人、管理者和广大员工所认同的道德规范和行为方式。

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（责任编辑：vstara）

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