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2007年企业管理师咨询实务复习：建立全面预算管理组织

发表时间：2010/2/27 10:46:07 来源：本站点击关注微信：

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3．建立全面预算管理组织

全面预算管理组织体系一般由三级机构构成，各级机构在预算管理过程中担任着不同的角色，发挥着不同的作用。

三级预算管理组织结构见图5—8所示。

(1)预算管理委员会
①预算管理委员会人员构成。预算管理委员会是负责企业预算管理事项的最高权力
机构，一般由企业的董事长或总经理任主任委员，并吸纳各重要职能部门经理或主管组成。预算管理委员会的人员组成应坚持：第一，权威性原则，是指制定的预算要具有权威性，能在实际工作中得以切实贯彻，其成员要在各自部门具有绝对的权威性。第二，全面代表性原则，即其成员能全面代表各部门、全层面的利益并使其在预算中都能得到合理地体现。第三，效率性原则，即要保证委员会的工作效率，这决定了成员数量不宜过多，要做到精干、高效和统一。
②预算管理委员会的主要职责。预算管理委员会的主要职责包括以下几项：负责向董事会建议年度预算目标；负责确定预算范围，修订责任中心的划分；综合平衡年度预算(草案)，并提交董事会审议；对年度预算(方案)进行分解和落实；负责预算调整和预算仲裁；制订有关预算管理的政策、规定和制度等相关文件；接受预算与实际比较的定期预算报告，在认真分析、研究的基础上提出改善的建议。
(2)预算管理办公室
①预算管理办公室设置。预算管理办公室是企业管理预算事项的专职机构，承担处理与预算相关的日常事务的职能。预算管理办公室直接隶属于预算管理委员会，以确保预算机制的有效运作。为了更好地收集处理相关信息，通常预算管理办公室由企业的财务部门担任，也可专门成立预算管理办公室独立运作。
②预算管理办公室的主要职责。预算管理办公室的主要职责包括以下几项：拟订和修订预算管理政策、规定和制度等相关文件；根据预算管理委员会要求，拟订预算管理项目推进计划；负责各单位预算管理项目推进与指导÷负责预算的汇总及平衡；负责预算汇总分析；对预算责任主体之间发生的预算矛盾进行协调等。
(3)预算责任组织
预算管理责任组织以企业的组织结构为基础，本着高效、经济、权责分明的原则来建立。责任中心不同其权责也不同。各个责任中心的管理责任人是该中心的正式代表人。
①利润中心。利润中心是指负有利润责任的单位，包括企业整体、事业体、子企业、企业部门等。其权责是：利润中心对本单位的产供销经营活动负责，其权限有一定的经营自主权和决策权；以获得经营利润为决策准则。
②收人中心。收人中心是指负有销售收入和销售费用责任的部门，包括销售部门、销售企业、销售单位等。
③费用中心。费用中心是指负有期间费用(管理费用、财务费用)控制责任的职能
部门或单位。其权责是对本单位涉及的有关期间费用负责；其权限有决策权，包括各项管理费用、财务费用的明细项。以管理费用、财务费用为决策准则。
④成本中心。成本中心是指对产品生产的可控成本和经费负有责任的单位，包括工厂或车间。其责任是对产品生产的可控成本和经费负责。其权限有决策权，包括单位产品生产材料和单位消耗、可控经费明细项等。以产品生产可控成本和经费为决策准则。
4．规范全面预算管理流程
预算管理流程主要包括预算编制、预算执行控制、预算分析、预算追加、预算调整和
预算仲裁等。
题目：下列关于预算管理流程排列顺序正确的是：（）。
A．预算编制、预算分析、预算执行控制、预算追加、预算调整和预算仲裁
B．预算编制、预算执行控制、预算分析、预算追加、预算调整和预算仲裁
C．预算编制、预算追加、预算执行控制、预算分析、预算调整和预算仲裁
D．预算编制、预算执行控制、预算调整、预算分析、预算追加和预算仲裁
答案：（B ）
(1)预算编制。预算编制是以数据的形式对预算期的预算目标以及为达成目标的资源分配情况进行汇总平衡的过程；即预算信息收集、传递、整理、汇总和平衡的过程。预算编制过程中基本确定了预算期间物流、资金流的分配，其编制过程如图5-9所示。

(2)预算执行控制。为保证预算的顺利运行，企业可以采用多种途径的综合控制，主
要举措包括：
①控制流程要点
预算申请控制，即预算获得须先按规定程序申请；
预算审核控制，即预算获得批准之前须经相应权限部门的审核；
预算批准控制，即预算获得须在申请和审核的基础上，经过批准；
预算扣除，即预算超支须用以后的预算节余弥补。
②控制事前要点
业务合理性审核；
业务真实性审核；
业务必要性审核；
业务度量审核；’
现金需求审核。
③控制单据信息要点
单据备份及流向审核；
单据信息特征审核；
单据与业务的关系审核；．
“单据流、信息流、实物流”一致性审核。
(3)预算分析。为全面、及时了解企业的预算运行情况，应建立定期(月度)分析
和专题调研相结合的预算分析体系，以及时发现问题，分析原因，寻求对策。
①定期(月度)分析。
②预算专题调研。
(4)预算追加。由于资源配置过程中存在较多的不确定因素，为增加预算对环境的适应性，企业应建立预算追加机制，原则上企业要求责任中心各项费用开支不得超过预算额度，超预算的项目支出，必须履行追加报批手续，其程序是：
①日常经营活动发生的一般性开支项目，由申报单位按规定向预算管理办公室报送《预算追加申请表》，详细填列项目内容、申报理由和开支金额明细等信息，经预算管理办公室审核后报总经理审批；
②对重大的技改、技措项目，以及对外投资项目等，必须按照企业《固定资产投资管理暂行办法》等相关规定的审批程序审批，进行项目论证，提交可行性研究报告、项目实施方案等资料，经预算委员会审核后报总经理审批；
③追加的预算原则上通过各责任中心的预算节约进行弥补，无法弥补的，从企业预算准备中列支，以保证全年预算目标的实现，但超预算部分仍纳入责任中心的考核。
(5)预算调整。由于出现预算调整因素，致使预算与实际发生较大偏差，可以由预算执行单位根据环境或政策变化，以及预算分析等资料提出预算调整申请，经过预算管理办公室和预算委员会审批后，对预算目标进行修订，甚至变更。
企业要求预算调整必须建立在预算分析的基础上。一般讲，在预算执行情况的报告中已经发现预算偏离实际程度较高的项目，只有在对其偏离趋势进行分析并找出原因后，才能进行调整。
企业的预算调整程序为：
①预算申请调整单位采用书面报告的形式向预算管理办公室提出预算调整申请，其主要内容应有：预算调整部门、项目名称、项目类别和调整原因等项目，并要详细列明需要调整的幅度(金额及结构)；
②预算管理办公室审核后报预算委员会审议；
③预算管理办公室根据预算委员会的审议结果调整预算并下达执行，同时进行备案。
(6)预算仲裁。企业还需建立预算仲裁机制，以有效化解预算管理过程中存在的各类矛盾，保证预算的顺利执行。
预算仲裁程序是：
①由预算执行单位提出书面仲裁申请，详细说明事由、原因等向预算管理办公室报告；
②预算管理办公室对一般事项应当在规定工作日内解决。重大仲裁事项交由预算管理委员会进行仲裁；
③预算管理委员会在收到申请后的规定工作日内完成仲裁，该仲裁为终审裁定。
(7)预算考评。预算考评是对企业内各级责任部门或责任中心预算执行结果进行考核和评价，是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束形式。预算考核具有两个层次的含义，一是对整个预算管理系统的考评，即对企业经营业绩的评价，它是完善并优化整个预算管理系统的有效措施；二是对预算执行者的考核及其业绩的评价，它是实现预算约束与激励作用的必要措施。预算考核作为预算管理的重要一环，也是预算系统非常重要的一部分，在整个预算管理循环过程中是一个承上启下的环节。
①预算考评的原则。预算考评过程是对预算执行效果的认可过程，企业预算考评应遵循以下基本原则：
目标原则。
公正原则。
可控性原则。
适度激励原则。
时效原则。
例外原则。
②预算考评的程序。为规范预算考评，企业应明确预算执考单位、预算信息机构、审计机构和预算兑现机构。
企业预算考评程序是：
季度或年度终了后，在规定的工作日内，财务部负责收集与分析责任中心的预算执行信息，并报送审计部；
审计部对预算执行结果进行审计，并将审计结果报送预算管理办公室；
预算管理办公室根据审计结果计算奖惩激励，并报送人力资源部；
人力资源部根据考评结果完成奖励兑现;
责任中心第一责任人负责将预算奖惩在责任中心内部进行分解，落实到责任人，并报人力资源部备案。
(三)全面预算管理制度设计
预算管理制度内容包括如下几方面。
1．预算基本制度。
2．预算组织制度。
3．预算编制方法。
4．预算执行控制办法。
5．预算分析管理办法。
6．预算考评管理办法。
7．预算改进工作管理办法。
8．预算管理基础规范办法。

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