知识点二:税收的分类(掌握)
1. 按税赋能否转嫁分类
分为直接税和间接税。直接税是由纳税人直接负担的税种,间接税是纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种。
一般认为所得税、财产税等属于直接税;消费税、营业税、增值税等属于间接税。
2. 按课税对象性质分类
分为流转税、所得税、行为税、财产税、资源税和特定目的税。
对流转额的征税简称流转税。主要有:增值税、消费税、营业税和关税。
对所得额的征税简称所得税。包括:企业所得税、个人所得税。
行为税以纳税人所发生的某种行为为对象。主要有:印花税、土地增值税、燃油税等。
财产税以纳税人拥有或支配的财产为对象。包括:房产税、契税、车辆购置税、车船使用税等。
资源税是对因开发、利用和占有国有资源差异而形成级差收入所征收的一种税。包括:城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税等。
特定目的税是指为了达到特定目的,对特定对象和特定行为征收的一种税。包括:土地增值税、耕地占用税、车辆购置税。
关税是主要对进出我国国境的货物和行为征收的一种税
3. 按税收收入的归属分类
可分为中央税、地方税、中央地方共享税。分别如消费税、土地使用税、增值税。
4. 按税收与价格的关系分类
税收可分为价内税和价外税。 (1)价内税:将税收作为价格组成部分的税种,计税依据是含税价格。(2) 价外税:将税收作为价格外加部分的税种,计税依据是不含税价格。
5. 按税收计量标准分类
可分为从价税和从量税。
6.按现行预算科目和统计口径分类
(1)定率税:国家事先规定好课税对象的固定税率,然后依税计征的税种。
(2)配赋税:国家事先规定一个应征税收总额,然后依一定的标准,将其分摊到纳税人或课税对象上去的税种。也叫摊派税。
经典试题:
(判断题)中央和地方共享税的收入由中央和地方按一定的比例分成,如消费税。(× )
【解析】第一句话是对的,消费税属于中央税,增值税属于中央和地方共享税。
【应试技巧】注意本末倒置。
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