基金从业资格

资产负债表

资产负债表( balance sheet)称为企业的“第一会计报表”。资产负债表报告了企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的状况，报告时点通常为会计季末、半年末或年末。资产负债表反映了企业在特定时点的财务状况，是企业经营管理活动结果的集中体现。通过分析企业的资产负债表，能够揭示出企业资产要素的信息、长期或短期偿还债务能力、资本结构是否合理、企业经营稳健与否或经营风险的大小以及股东权益结构状况等。

按照会计恒等式，资产负债表的基本逻辑关系表述为：

资产=负债+所有者权益

资产部分表示企业所拥有的或掌握的，以及被其他企业所欠的各种资源或财产。负债表示企业所应支付的所有债务。所有者权益又称股东权益或净资产，是指企业总资产中扣除负债所余下的部分，表示企业的资产净值，即在清偿各种债务以后，企业股东所拥有的资产价值。所有者权益包括以下四部分：一是股本，即按照面值计算的股本金。二是资本公积，包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产、政府专项拨款转入等。三是盈余公积，又分为法定盈余公积和任意盈余公积。四是未分配利润，指企业留待以后年度分配的利润或待分配利润。

以某A股上市公司2013年度资产负债表为例(见表6-1)，该公司的流动资产由货币资金、应收账款、应收票据、存货以及其他流动资产构成，2013年年末流动资产达到2 321 844 7亿元;该公司的非流动资产由固定资产、无形资产、长期股权投资以及其他非流动资产构成，2013年年末非流动资产达到1 414.562 7亿元;流动资产与非流动资产构成了该公司2013年年末的总资产，即3 736.407 4亿元。2013年年末，公司总负债为2 119.086 5亿元，其中短期借款、应付账款、应付票据以及其他流动负债构成的公司流动负债为1 863 396 7亿元，长期借款，应付债券以及其他非流动负债构成的公司非流动负债为255.689 8亿元。公司的所有者权益由实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等构成，即1 617.320 9亿元。根据会计恒等式，总负债+所有者权益=总资产，即2 119.086 5+1 617.3209=3 736.4074(亿元)。

表6-1 2013年度某A腔上市公司资产负债表 单位：百万元

资产负债表通常有以下四方面的基本作用：

(1)资产负债表列出了企业占有资源的数量和性质。对于正常运作的企业而言，资产负债表所列示的资源，正是企业获得回报的基础。在市场环境中，企业不占有资源就意味着失去生存竞争的能力和获得利润的机会。

(2)资产负债表上的资源为分析收入来源性质及其稳定性提供了基础。资本成本(投入资金)与企业盈利和收入存在重要关联，远远超过企业资本成本的收入往往不具有持续性。若企业盈利离开了资产价值的支持，盈利预期的可靠性和准确性就值得怀疑。

(3)资产负债表的资产项可以揭示企业资金的占用情况，负债项则说明企业的资金来源和财务状况，有利于投资者分析企业长期债务或短期债务的偿还能力、是否存在财务困难以及违约风险等。

(4)资产负债表可以为收益把关。作为“第一会计报表”的资产负债表与企业的另外两个报表——利润表和现金流量表密切相关。从某种意义上而言，由于资产负债表是某一特定时刻的资产和负债的简要描述，可以大大限制资产和负债的操纵程度，与利润表相比更加规范和准确。

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（责任编辑：中大编辑）

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