基金从业资格

现金流量表

现金流量表(cash flow statement)也叫账务状况变动表，所表达的是在特定会计期间内，企业的现金(包含现金等价物)的增减变动等情形。该表不是以权责发生制为基础编制的，而是根据收付实现制(即实际现金流量和现金流出)为基础编制的。

现金流量表的作用包括反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力; 评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况;分析净收益与现金 流量间的差异，并解释差异产生的原因;通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的 分析，全面了解企业财务状况。由于现金流量表反映的是企业在某一会计期间内的现金 收入和现金支出的情况，分析现金流量表，有助于投资者估计今后企业的偿债能力、获 取现金的能力、创造现金流量的能力和支付股利的能力。

现金流量表的基本结构分为三部分，即经营活动产生的现金流量(cash flow from operations，CFO)、投资活动产生的现金流量(cash flow from investment，CFI)和筹资 (也称融资)活动产生的现金流量(cash flow from financin9，CFF 0其中，经营活动产 生的现金流量是与生产商品、提供劳务、缴纳税金等直接相关的业务所产生的现金流量; 投资活动产生的现金流量包括为正常生产经营活动投资的长期资产以及对外投资所产生 的股权与债权;筹资活动产生的现金流量反映的是企业长期资本(股票和债券、贷款等) 筹集资金状况。

三部分现金流加总则得到净现金流(net cash flow，NCF)，其公式为：

NCF=CFO+CFI+CFF (6—2)

表6—3是上汽集团2013年度的现金流量表，该表详细列示了该汽车制造企业的经营活动产生的现金流量和投融资活动产生的现金流量状况。

表6-3 上汽集团2013年度现金流量表

单位：百万元

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