中级经济师

工程经济涉及的主要税种

知识点一、流转税

流转税是对商品生产、商品流通和提供劳务的销售额或营业额征税的各个税种的统称。

(一)营业税

营业税是对工商盈利事业以营业额为征税对象征收的一种流转税。

1.营业税的纳税人：境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

2.税率

(1)差别比例税率，对不同行业不同税率。

(2)营业税税目税率表

1)交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业：3%

2)金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产：5%

3)娱乐业：5%～20%

3.应纳税额计算，应纳税额=计税营业额×适用税率

(二)增值税

(三)营业税改增值税试点改革

“营改增”后，”销售额扣除进项等费用后的差价”部分才需要交税，可避免重复征税问题。

营改增三步走：

1.部分行业地区试点。上海2012年1月1日启动

2.选择部分行业在全国范围内试点

3.在全国范围内实现营改增，取消营业税

知识点二、企业所得税

所得税是以单位或个人在一定时间内的纯收入额为征收对象的各个税种的总称。

(一)企业所得税的纳税人

(二)税率

(三)应纳税所得额的计算

1.收入

2.扣除

(四)应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×使用税率-税收减免和抵免

(五)税收优惠

(1)免税收入：4类

知识点三、其他与工程经济有关的税种

(一)土地增值税

土地增值税以转让房地产取得的增值额为征税对象

土地增值税的纳税人，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得的单位和个人

1.土地增值税的计税依据

纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额为计税依据。

税法规定的各项扣除项目金额包括：5类

(1)取得土地使用权所支付的金额

(2)开发土地的成本、费用

(3)新建房屋本身及室内外配套设施的成本、费用

(4)旧房及建筑物的评估价格

(5)与转让房地产有关的营业税、城市维护建设税、教育费附加等

2.土地增值税的税率

四级超率累进税率

(二)城乡维护建设税

1.是为筹集城市维护和建设资金而开征的附加税

2.以实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和为计税依据 (2012-77)

3.税率：

纳税人在市区的，7%

纳税人在县城或镇的，5%

纳税人不在市区、县城或镇的，1%

4.对于施工企业，应以实际缴纳的营业税额为计税依据，同时缴纳城乡维护建设税

(三)教育费附加

1.为发展地方教育事业，扩大地方教育经费来源而征收的一种附加税。

2.实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和为计税依据

3.教育费附加税率3%

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