中级经济师

第二十八章 会计循环

【考点一】会计确认

1.会计循环通过确认、计量、记录和报告四个环节生成的。

2.会计确认是会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程。是否需要确认→何时确认→确认为哪个要素。

【考点二】会计计量(考概念)

1.计量问题是会计的核心问题，体现会计信息的定量化特点。

2.会计计量由计量单位(计量尺度)和计量属性(计量基础)两个方面内容组成。

(1)计量单位：主要以货币为主导

(2)计量属性：历史成本(一般情形)、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

【考点三】会计记录的方法(考概念)

1.会计记录的方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿

2.账户分类：

(1)按照反映会计要素的具体内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、费用类和损益类

①资产类：借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。

②负债、所有者权益类账户：增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方。

(2)按照提供信息的详细程度：总分类账户和明细分类账户。

3.账户结构：

(1)资产、成本、费用类账户：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。

(2)负债、所有者权益、收入类账户：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

4.复式记账：借贷记账法、收付记账法和增减记账法，借贷记账法是一种被普遍接受并广泛使用的记账方法。

5.记账规则：有借必有贷，借贷必相等

6.试算平衡公式：

发生额试算平衡

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

余额试算平衡

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

7.凭证分类：按照其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证(登记账簿的直接依据)。

8.登记账簿：按照账簿的用途分类，账簿可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。

【考点四】账务处理程序(考分类、特征)

会计账务处理程序的差别在于登记总分类账的方法不同

记账凭证账务处理程序

1.最基本的账务处理程序

2.适用于规模较小、经济业务量较少的单位

3.优点：简单明了，工作量较大

汇总记账凭证账务处理程序

1.适用于规模较大、经济业务量较多的单位

2.特点：便于了解账户之间的对应关系;汇总转账凭证的工作量大

科目汇总表账务处理程序

1.适用于经济业务量较多的单位

2.特点：做到试算平衡;不能反映账户对应关系，不便于查对账目

多栏式日记账处理程序

适用于生产经营规模大、经济业务量多，但会计科目较少的单位

日记总账账务处理程序

适用于经济业务量较少，使用会计科目也较少的单位

【考点五】会计报告

1.会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

2.分类：

(1)按照其所反映的经济内容不同：反映财务状况的报表(资产负债表)、经营成果的报表(利润表)、现金流量的报表(现金流量表)

(2)按照会计报表报送对象不同：对外会计报表(由财政部统一规定)、对内会计报表

【考点六】资产负债表(考分类、计算)

1.资产负债表是以"资产=负债+所有者权益"为基础编制的，反映企业静态财务状况的一种报表。

2.账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式。

3.内容

(1)资产类项目：按流动性(即变现能力)排列(注意：预付账款属于资产)

(2)负债类项目：按到期日的远近排列(注意：预收账款属于负债)

(3)所有者权益项目：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

4.编制方法

(1)直接填列法：大部分项目，如"应付票据"、"短期借款"、"应付工资"、"应付福利费"、"应交税金"、"实收资本"、"资本公积"、"盈余公积"等项目。

(2)分析计算填列法：

若干总账科目余额分析计算填列

货币资金

"库存现金"、"银行存款"和"其他货币资金"的期末余额的合计数

未分配利润

"本年利润"和"利润分配"科目期末余额之和(同为贷方余额时)或之差(余额方向相反时)填列。

总账与备抵科目抵消后填列

固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资

明细账余额分析计算填列

预收账款

"应收账款"和"预收账款"明细账贷方余额之和

应付账款

"应付账款"和"预付账款"明细账贷方余额之和

预付账款

"应付账款"和"预付账款"明细账借方余额之和

总账和明细科目余额分析计算填列

长期债权投资

"长期债权投资"中一年以上的留在"长期债权投资"

存货

"物资采购"、"原材料"、"低值易耗品"、"自制半成品"、"生产成本"和"库存商品"等科目期末借方余额之和减去 "存货跌价准备"后的金额填列

【考点七】利润表(考概念)

1.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，以"收入-费用=利润"为基础编制。

2.单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。

3.内容：

(1)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(损失以"-"号填列)+投资收益(损失以"-"号填列)

(2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

(3)净利润=利润总额-所得税

【考点八】现金流量表(考分类、概念)

1.现金：库存现金、可随时支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

2.现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

3.只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，不会影响现金流量。

4.现金流量表主表的编制方法--直接法

经营活动现金流量

(1)销售商品、提供劳务收到的现金(2)收到的税费返还(3)收到的其他与经营活动有关的现金(4)购买商品、接受劳务支付的现金(5)支付给职工及为职工支付的现金(6)支付的各项税费(7)支付的其他与经营活动有关的现金

投资活动现金流量

(1)收回投资所收到的现金(2)取得投资收益所收到的现金(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额(4)收到的其他与投资活动有关的现金(5)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金(6)投资支付的现金(7)支付的其他与投资活动有关的现金

筹资活动现金流量

(1)吸收投资收到的现金(2)取得借款收到的现金(3)收到的其他与筹资活动有关的现金(4)偿还债务支付的现金(5)分配股利、利润或偿付利息支付的现金(6)支付的其他与筹资活动有关的现金

5.补充资料：(1)将净利润调节为经营活动现金流量(间接法);(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动;(3)现金及现金等价物净增加情况。

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（责任编辑：xy）

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