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二、生产计划的概念与指标

(一)生产计划的概念

生产计划是关于企业生产运作系统总体方面的计划，是企业在计划期应达到的产品品种、质量、产量和产值等生产任务的计划和对产品生产进度的安排。它所反映的并非某几个生产岗位或某一条生产线的生产活动，也并非产品生产的细节问题以及一些具体的机器设备、人力和其他生产资源的使用安排问题，而是指导企业计划期生产活动的纲领性方案。

生产计划工作是指生产计划的具体编制工作。它通过一系列综合平衡工作，为生产系统的运行提供一个优化的生产计划。

优化的生产计划必须具备以下三个特征：

(1)有利于充分利用销售机会，满足市场需求。

(2)有利于充分利用盈利机会，实现生产成本最低化。

(3)有利于充分利用生产资源，最大限度地减少生产资源的闲置和浪费。

企业的生产计划一般分为中长期生产计划、年度生产计划和生产作业计划几个层次。这三类计划紧密相关、相互依存，构成一个完整的生产计划体系。

中长期生产计划是企业中长期发展计划的重要组成部分，计划期一般是三年或五年，也有年限更长的。它是根据企业经营发展战略中有关产品方向、市场状况、生产规模、技术水平和财务成本方面的发展要求，对企业生产能力的增长水平、企业重大技术改造和设备投资、生产线设置和生产组织形式的调整、环境保护、厂区布局等方面所作的规划。

年度生产计划是企业年度经营计划的核心，计划期为一年。它是根据企业的经营目标、利润计划、销售计划的要求和其他的主客观条件，确定企业计划年度内的产品品种、质量、产量、产值等生产指标。它与中长期生产计划的不同在于：它是以计划期现实的市场状况和充分利用现有生产能力为依据制定的企业的生产纲领，是考核企业生产水平和经营状况的主要依据;而中长期计划则是为实现企业的发展战略，不受企业现有条件的约束，是为开创新局面所制定的生产发展规划。

生产作业计划是企业年度生产计划的具体化，是贯彻实施生产计划、为组织企业日常生产活动而编制的执行性计划。通过生产作业计划把企业的生产任务分解，分配给各车间、工段，直至每个工人;把全年的任务细化为各月、各周甚至每天每班的具体任务。年度生产计划是确定企业生产水平的纲领性计划，而生产作业计划则是生产计划的执行性计划。

(二)生产计划指标

制订生产计划指标是企业生产计划的重要内容。为了有效地和全面地指导企业计划期的生产活动，生产计划应建立包括产品品种、产品质量、产品产量及产品产值四类指标为主要内容的生产指标体系。

1.产品品种指标

产品品种指标是指企业在报告期内规定生产产品的名称、型号、规格和种类。它不仅反映出企业对社会需求的满足能力，还反映了企业的专业化水平、企业管理水平。产品品种的确定在生产计划中十分重要。产品品种指标的确定首先要考虑市场需求和企业实力，按产品品种系列平衡法来确定。产品品种系列平衡法中所讲的市场引力是指市场吸引企业的能力，它从四方面体现：产品资金利润率、销售利润率、市场容量、该产品对国计民生的影响程度。企业实力从四方面体现：本企业生产该种产品的生产能力、企业技术能力、企业原材料供应能力、该产品销售能力。

2.产品质量指标

产品质量指标是衡量企业经济状况和技术发展水平的重要标志之一。产品质量受若干个质量控制参数控制。对质量参数的统一规定就形成了质量技术标准。在执行质量标准上有几种形式，即国际标准、国家标准、部颁标准、企业标准等。产品质量指标包括两大类：一类是反映产品本身内在质量的指标，主要是产品，平均技术性能、产品质量分等等;另一类是反映产品生产过程中工作质量的指标，如质量损失率、废品率、成品返修率等。

3.产品产量指标

产品产量指标是指企业在一定时期内生产的，并符合产品质量要求的实物数量。以实物量计算的产品产量，反映企业生产的发展水平，是制定和检查产量完成情况，分析各种产品之间比例关系和进行产品平衡分配，计算实物量生产指数的依据。确定产品产量指标主要采取盈亏平衡分析法、线性规划法等。

盈亏平衡分析法又称量本利法或保本点法。它是根据企业在一定条件下，产品产销量、生产总成本和利润具有一定关系来分析判断的。

三者之间的关系用公式表达为：

E=S-(F+vQ)

式中E——利润;

S——销售收入;

F——固定成本;

V——单位产品变动成本;

Q——产销量。

其中，S=PQ;

P为产品价格。

上述关系如图4一l所示：

在图4一l中，线l为固定成本线;线2为变动成本线;线3为总成本线，它由固定成本线和变动成本线叠加而成;线4为销售收入线。

从图4—1中可以看出，线3和线4交点，为盈亏平衡点或保本点，对应此点的产销量Q 0，为盈亏平衡产销量，企业产销此量将不赔不赚。若产销量高于此点，销售收入线高于总成本线，意味着企业是盈利的，且产销量越高企业盈利越大。而相反，若产销量低于盈亏平衡点，由于销售收入线低于总成本线，企业将亏损，产销量越低，企业亏损越大。

【例7】 某企业某年计划生产一种产品，该产品单价为500元，单位产品的变动费用为250元，其固定成本为600万元，根据以上资料确定该企业产销量不赔的最低量。

根据盈亏平衡图，可看出此时E=0，因此S=F+vQ，即PQ=F+vQ，

由此可得到：

因此，企业不赔的最低产销量为24 000件。企业要想盈利其产销量必须高于24 000件。

4.产品产值指标

产品产值指标是用货币表示的产量指标，能综合反映企业生产经营活动成果，以便进行不同行业间比较。根据具体内容与作用不同，分为工业总产值、工业商品产值和工业增加值三种形式。

(1)工业总产值。工业总产值是指以货币表现的工业企业在报告期内生产的工业产品总量。它是反映一定时期内工业生产总规模和总水平的指标，是计算企业生产发展速度和主要比例关系、一些经济指标的依据。

工业总产值包括成品价值、工业性作业价值和自制半成品、自制设备、在制品期末期初结存差额价值。价格根据不同需要采用可变价格或不变价格。

(2)工业商品产值。工业商品产值是工业企业在一定时期内生产的预定发到企业外的工业产品的总价值，是企业可以获得的货币收入。利用商品产值和企业的实际销售收入比较，可以体现出企业生产与市场需求的吻合程度。显然，两者差距越小，说明生产越符合市场需求。商品产值包括：企业利用自备材料生产成品价值，利用订货者的来料生产成品的加工价值，完成承接的外单位的工业性作业的价值等。

(3)工业增加值。工业增加值是企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。工业增加值与工业总产值的区别在于它们确定最终成果的范围不同，工业增加值以社会最终成果作为计算的依据，而工业总产值是以企业最终成果作为计算的依据。以社会范围确定最终成果，不包括企业之间、部门之间相互消耗产品的转移价值，减少了工业总产值的一些重复计算部分，更加真实地体现了产值问题。工业增加值的价值构成是新创造的价值加固定资产折旧。

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