中级经济师

本文为2013年中级经济师考试铁路运输经济专业的备考必看知识点，希望本文能够帮助您更好的全面备考2013年经济师考试!!

三、企业对外投资管理

(一)投资的概念、目的和分类

1. 投资的概念

投资是把资金直接或间接投放于一定的对象，以期望在未来获取收益的经济活动，是企业获得利润的前提，是企业生存与发展的必要手段，是企业降低风险的重要途径。

2.投资的目的

(1)利用暂时闲置资金以图获取较大利益

(2)获得相关企业的控制权

3.投资的分类

(1)按投资时间长短

①短期投资：包括现金、应收账款、存货、短期有价证券等

②长期投资：包括固定资产、无形资产、对外长期投资等

(2)按投资方向

①对内投资：把资金投向企业内部，形成各项流动资产、固定资产、无形资产和其他资产

②对外投资：把资金投向企业外部，兴建子公司或购买股票进行的权益性投资和购买其他债券进行的债券性投资

(3)按投资者权益

①股权投资

②债券投资

(4)按投资目的

①增加收益的投资

②扩大股票的投资

(5)按投资方式

①直接投资

②间接投资

(二)对外直接投资

1.联营投资：与有关企业和单位共同出资，组成联合经营企业的对外投资活动

2.兼并投资：企业通过有偿方式进行的吸收式合并

3.境外投资：企业将资金投放到其他国家或地区的投资行为

(三)对外间接投资

1.债券投资：企业通过购入债券成为有关方面的债权人，并获取债券利息收益的投资行为

2.股票投资：通过认购股票成为股份有限公司股东，并获取股利收益的投资

3.共同基金投资：指通过发行基金证券，将分散的资金集中起来，再分散投资于股票、债券、货币或贵金属市场，获得的收益，按基金证券的份额平均分配给投资者

4.信托投资：包括委托代理投资、信托存款投资、委托贷款投资

四、成本和费用管理

(一)成本：企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费

1.产品成本

(1)直接材料

(2)直接人工

(3)燃料和动力

(4)制造费用

2.劳务成本：企业在向其他单位或个人提供劳务过程中发生的各项耗费

(二)费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动发生的经济利益流出

1.管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

2.营业费用：指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费

3.财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用

(三)不列入成本费用的内容

习题：

1.下列固定资产中，( )不计提折旧

A以融资租赁方式租入的固定资产

B以经营租赁方式租出的固定资产

C已提足折旧仍继续使用的固定资产

D因大修理停用的固定资产

答案：C

2.下列属于无形资产的项目有( )

A专利权

B股票

C商标权

D土地使用权

E商誉

答案：ACDE

3.下列运输企业费用中，( )属于管理费用

A职工教育经费

B工会经费

C汇兑净损失

D企业赞助、捐赠支出

E金融机构手续费

答案：AB

五、利润及股利分配

(一)铁路运输收入

1.铁路运输收入：铁路运输进款中构成铁路运输企业的营业收入，主要用以补偿铁路运输企业成本费用部分，是铁路运输企业运输产品的销售收入，是铁路运输企业维持生产和自我发展所需资金的主要来源

2.与运输收入相关联的两个概念

(1)运输进款

①按其与客货运输业务的关系划分：客运运输进款、货运运输进款、运输关联进款

②按其归属关系划分：运输收入、专项进款、代收款

(2)运输清算收入

(二)利润的构成(涉及案例分析题)

1.营业利润：企业利润的主要来源

(1)计算公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-资产减值损失+ 公允价值变动损益+投资收益

(2)相关概念

①营业收入：包括主营业务收入和其他业务收入

②营业成本：包括主营业务成本和其他业务成本

③营业税金及附加：包括企业经营活动所发生的营业税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费

2.利润总额与净利润

(1)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

(2)净利润=利润总额-所得税费用

(三)股利分配

1.按国家有关规定作相应调整

2.依法缴纳所得税

3.税后净利润顺序分配

(1)弥补亏损

(2)提取法定盈余公积金

(3)支付优先股股利

(4)提取任意盈余公积金

(5)支付普通股股利

六、财务报告与财务分析

(一)财务会计报告

1.含义：反映企业财务状况和经营活动的总结性书面文件，按国际会计惯例，企业报送的年度财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表(三大基本会计报表)和其他财务会计报告

2. 资产负债表

(1)概念

(2)构成:核心——资产=负债+所有者权益(股东权益)

3. 利润表

(1)概念

(2)核心：收入-费用=利润

(3)利润分配表

4.现金流量表

5.其他财务会计报告

(1)会计报表附表

(2)会计报表附注

(3)财务情况说明书

(二)财务分析

1.含义：

(1)以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动

(2)前提：正确充分理解各种财务报表

(3)实质：对财务报表数据进行整理、提炼、加工、分析，计算出有意义的比率(偿债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率)

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（责任编辑：中大编辑）