中级经济师

2014年经济师考试时间为11月1日举行，中国经济师考试网整理了经济师考试试题，希望对各位考生有所帮助！

三、经济师财政税收案例分析题

81根据下列材料，请回答81-85题

某生产企业，2010年有关会计资料如下：

(1)年度会计利润总额为300万元;

(2)全年销售收入为3000万元;

(3)"管理费用"中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元;

(4)"营业外支出"中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;

(5)"投资收益"中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，己知联营企业的所得税税率为15%。

假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

可以在税前列支的业务招待费金额为(　　)元。

A.100000

B.150000

C.180000

D.300000

【参考答案】B

【系统解析】

本题考查业务招待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。30×60%=18(万元)，3000×5‰=15(万元)。所以此处选择15万元。

82 下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有(　　)。

A.税收罚款不得在税前扣除

B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除

D.赞助支出可以在税前扣除

【参考答案】A,B

【系统解析】本题考查企业所得税前扣除项目。赞助支出是不可以税前扣除的。

83 下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有(　　)。

A.取得的国债利息收入属于不征税收入

B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

【参考答案】D

【系统解析】本题考查投资收益的税务处理。取得的国债利息收入属于免税收入，从被投资企业分回的利润属于免税收入。

84 不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为(　　)万元。

A.50

B.260

C.410

D.450

【参考答案】A

【系统解析】本题考查广告费和业务宣传费的扣除。广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，准予扣除的是3000×15%=450(万元)，不准扣除的是500-450=50(万元)。

85 该企业2010年应纳企业所得税为(　　)元。

A.852500

B.860000

C.872500

D.880000

【参考答案】B

【系统解析】本题考查企业所得税的计算。(300+50+15+1-5-17)×25%=86(万元)。

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（责任编辑：xy）

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