中级经济师

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经济师考试中级建筑专业知识辅导：工程经济涉及的主要税种(1)

第五节 工程经济涉及的主要税种

5.1流转税

流转税是对商品生产、商品流通和提供劳务的销售额或营业额征税的各个税种的统称。

5.1.1营业税

营业税是对工商盈利事业以营业额为征税对象征收的一种流转税。

1.营业税的纳税人

境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

2.税率

差别比例税率，对不同行业不同税率。

营业税税目税率表

交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业：3%

金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产：5%

娱乐业：5%-20%

3.应纳税额计算

应纳税额=计税营业额×适用税率

【单选题.历年真题】建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业应按营业额的(　)缴纳营业税。

A.3% 　B.5%

C.7% 　D.10%

【答案】A

【单选题.历年真题】以下各项税种中，属于流转税的是(　)。

A.土地增值税

B.营业税

C.企业所得税

D.车船使用税

【答案】B

【解析】注意增值税与土地增值税是两个不同的税种，分别属于流转类税和其它税种

5.1.2增值税

以商品生产流通或劳务服务各个环节的增值额为征税对象征收的一种流转税。

1.增值税的纳税人

境内销售货物或提供加工修理、修配劳务及进口货物的单位和个人。分为一般纳税人和小规模纳税人，划分标准有两个：经营规模和财务制度。

2.税率

增值税的基本税率为17%

3.应纳税额计算

增值税在零售环节实行价内税，零售前的其他环节实行价外税。

对于一般纳税人，现行增值税采用国际通行的间接计算方法，即购进扣税法。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率

对于小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算，即按照销售额和3%的征收率直接计算，不得抵扣进项税额。

应纳税额=销售额×征收率(3%)

5.2企业所得税

所得税是以单位或个人在一定时间内的纯收入额为征收对象的各个税种的总称。

5.2.1企业所得税的纳税人

境内企业或其他取得收入的组织。注意：个人独资企业和合伙企业不适用《企业所得税法》

包括居民企业和非居民企业。

5.2.2税率

企业所得税25%

非居民企业在境内未设机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所亏损后的余额没有实际联系的，税率为20%。

5.2.3应纳税所得额的计算

5.2.3.1收入

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以及年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

收入总额=货币形式的收入+非货币形式的收入

包括：销售货物收入;提供劳务收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。不征税收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。

5.2..3.2扣除

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

1.按规定不得扣除的支出：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财务的损失;企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。

2.有关费用扣除的具体规定。具体规定请细化理解

1)在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除;

2)在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除;

3)在计算应纳税所得额时，企业发生的相应支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除;

4)企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

5)企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除;

6)企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除

7)企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限

8)非居民企业在境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的饿，按相应计算方法计算其应纳税所得额。

5.2.4应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×使用税率-税收减免和抵免

5.2.5税收优惠

免税收入：

1)国债利息收入

2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3)在境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

4)符合条件的非盈利组织的收入

符合条件的小型微利企业，减按15%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

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（责任编辑：中大编辑）