中级经济师

2010年中级财政税收专业预测试题一答案4

三、案例分析题

1．(1)ABC 
[解析]将兑换的钢材用于在建工程不属于视同销售货物行为，是进项税不能抵扣。

 (2)BC
[解析]视同销售货物应按产品的生产成本冲减j出成品，应按产品的售价计算销项税额。

(3)D
[解析]以物易物是以当期的平均售价计算销项税额。

(4)D
[解析]当期应缴增值税的数额200000X 5 X17% + 2 x 200000 x 17% + 1 x 200000 x 17% +34188 x17%=277811．96元。

(5)A
[解析]当期应补缴增值税税额277811．96-500=277311．96元。

2 (1)B
[解析]准予抵扣的进项税额40 X 2000 X13%=10400元。

2)A
[解析]销售粮食白酒应纳消费税8 xl．5 x25%x 104300 +8 xO． 5 x 1000 x2 -38000元。

(3)D
[解析]酒厂销售粮食白酒应纳增值税销项税额为   1．5 x8 X 17% x 10000 =20400元。

(4)C
[解析]酒厂当期应纳增值税1．5xSx17%X10000-1 x7% x 10000-0．2 x40 x13% x 10000= 9300元

(5)BCD
[解析]企业销售过程中发生的运输费用，是普通运输发票，就可以按照7%计算进项税。

3． (1)C
[解析1分国抵免法，乙国是120 x30%．=36万，在甲国缴纳120 x40% =48万。此处还要缴纳48在甲国缴纳120 x40% --48万。此处还要缴纳48-36=12万，在丙国缴纳80 X 50%=40万。在国缴纳80 X 40%=32万，此部分则不需要缴税款。所以总共需要交纳12万。

(2)B
解析]所得的抵免额120 X 30%+80 X 50%=76万元。

3)C
[解析J 80 -76 =4万元。

(4)C
[解析]甲国对上述所得征税（120+80 -，20 30% - 80 x 50% ) x 40% = 49． 6万元 。

(5)C   
[解析]主要是理解税收饶让，其抵扣额还是30%来计算的。

4 (1)C
[解析】 300X 15%=45万，所以此处不可以扣除49．5-45 =4．5万元。

(2)C
【解析】 106X(14%+2%+2．5%) =19．61万元

(3)A
[解析]可以扣除的是1．5X60% =0．9万元。与300x0．5%=1．5万元相比较，可以扣除的是0．9万元，应调增的是1．5-0．9 =0．6万元。

(4)C
[解析] 50-30-22+4．5+0．6=3．1万联营企分回的利润，不计人应纳税所得额中。

(5)C
[解析] 3．1 x25% =0．775万元。

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