中级经济师

中级经济师考试财政税收专业案例分析题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

91根据下列材料，请回答91-95题

定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2005年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5 000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2005年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2005年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10 000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但同富居酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆，6月10日小汽车以80 000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10 000元、罚款10 000元、滞纳金及各项拍卖费用5 000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。

如果在5月31日之前发现李某有转移财产的迹象，税务机关可以采取的措施有(　　)。

A.强制征收

B.扣押货物

C.责令李某提供纳税担保

D.定期定额征收

【参考答案】C

【系统解析】

92 下列有关税收强制执行措施的表述中，错误的有(　　)。

A.税务机关不可以对承包人张某采取税收强制执行措施，应向出包人李某征收税款

B.税务机关因未先采取税收保全措施，所以不能对李某采取税收强制执行措施

C.税务机关可以对李某采取税收强制执行措施

D.税务机关不得对李某采取任何措施，应向张某追缴税款

【参考答案】A,B,D

【系统解析】

93 下列关于税务机关扣押李某小汽车行为的表述中，正确的有(　　)。

A.不应该扣押李某的小汽车，应追究承包人张某的责任

B.税务机关可以扣押李某的小汽车，但不能拍卖

C.税务机关既可以扣押李某的小汽车，也可以依法拍卖其小汽车，以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款，但不能抵顶拍卖时发生的费用

D.税务机关既可以扣押李某的小汽车，也可以依法拍卖其小汽车，以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款以及扣押、拍卖过程中发生的费用

【参考答案】D

【系统解析】

94 南山区地税局在本案中，存在的问题有(　　)。

A.没有采取税收保全措施就采取了税收强制执行措施

B.因小汽车价值远远超过应纳税额，不应对李某的小汽车进行拍卖

C.应将小汽车依法拍卖后的收入全部返给李某，监督其自行补缴应纳税款、滞纳金、罚款，税务机关不应代扣

D.税务机关应当在3日内将剩余款项退还给被执行人李某，实际执行时超过了上述时限，属于行政执法不当

【参考答案】D

【系统解析】

95 下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述中，正确的是(　　)。

A.由于税务机关处理有据，李某对申请税务行政复议结果不服，不能提出税务行政诉讼

B.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以市地税局为被告人

C.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人

D.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以继续向省级税务机关申请行政复议，对省级税务机关复议结果不服的，方可进行税务行政诉讼

【参考答案】C

【系统解析】

96根据下列材料，请回答96-100题

甲国居民有来源于乙国经营所得100万,特许权使用费所得50万.甲乙两国经营所得的所得税税率分别是50%,40%;特许权使用费所得的所得税率分别为10%,20%.回答：

在分项抵免法下,来源于乙国所得的抵免额为(　　)。

A.55万

B.50万

C.45万

D.0

【参考答案】C

【系统解析】本题考查分项抵免法的计算。经营所得的抵免限额为50万,实际抵免额为40万;特许权使用费所得的抵免限额为5万,实际抵免额也为5万。来源于乙国的总抵免额为45万。

97 在分项抵免法下,甲国应对上述所得征收所得税为(　　)。

A.55万

B.10万

C.5万

D.0

【参考答案】B

【系统解析】本题考查分项抵免法的计算。经营所得的抵免限额为50万,实际抵免额为40万,所以甲国征收10万;特许权使用费所得的抵免限额为5万,实际抵免额也为5万,所以甲国征收额为0。总共征收10万。

98 目前解决国际重复征税最有效的方法是(　　)。

A.低税法

B.扣除法

C.免税法

D.抵免法

【参考答案】D

【系统解析】本题考查抵免法的内容。解决国际重复征税最有效的方法是抵免法。

99 能够彻底免除国际重复征税的方法是(　　)。

A.低税法

B.扣除法

C.免税法

D.抵免法

【参考答案】C

【系统解析】本题考查免税法的内容。能够彻底免除国际重复征税的方法是免税法。

100 (　　)是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。

A.税制要素

B.国际税收

C.重复征税

D.税收饶让

【参考答案】D

【系统解析】本题考查税收饶让的内容。税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的

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（责任编辑：xy）

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