中级经济师

三、案例题

(一)

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月业务如下：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。

(2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。

(3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价257.4元;将200千克散装药酒馈赠给相关单位;剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。

已知：药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。

81、白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为( )万元。

A.73.00

B.70.00

C.63.00

D.62.83

答案：D

中大网校经济师考试网解析：本题考查消费税计算。应纳消费税=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(万元)

82、乙企业已代收代缴的消费税为( )万元。

A.0

B.0.778

C.0.800

D.1.282

答案：B

中大网校经济师考试网解析：本题考查委托加工应税消费品应纳税额的计算。乙企业代收代缴消费税=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(万元)。见P97.

83、白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为( )万元。

A.3.3750

B.3.3000

C.2.4026

D.1.6500

答案：A

中大网校经济师考试网解析：纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。见P94.

84、白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为( )万元。

A.0

B.0.3846

C.0.4359

D.0.9000

答案：C

中大网校经济师考试网解析：本题考查视同销售行为及增值税应纳税额的计算。纳税人将委托加工的货物用于无偿馈赠，视同销售，应纳增值税=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。见P74。

85、关于白酒生产企业的涉税处理，正确的有( )。

A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应按无形资产税目计算缴纳营业税

B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳增值税

C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳消费税

D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒，应视同销售计算缴纳增值税

答案：BCD

中大网校经济师考试网解析：本题考查消费税的计算依据和视同销售。白酒生产企业额外收取品牌使用费，应并入白酒销售额中一并缴纳消费税和增值税。将委托加工收回的货物用于集体福利，视同销售计算缴纳增值税。见P95.

(二)

一家在北京设立的高新技术企业，2013年实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

86、不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为( )。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

答案：B

中大网校经济师考试网解析：本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。见P114.

87、该企业2013年度职工福利费的纳税调整金额为( )万元。

A.0

B.18

C.42

D.60

答案：B

中大网校经济师考试网解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的职工福利费=300×14%=42(万元)，应调增60-42=18(万元)。见P118。

88、该企业2013年度允许税前扣除的职工教育经费金额为( )万元。

A.4.5

B.6

C.7.5

D.20

答案：C

中大网校经济师考试网解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的职工教育经费=300×2.5%=7.5(万元)。见P118。

89、该企业2013年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为( )万元。

A.0

B.15

C.35

D.50

答案：C

中大网校经济师考试网解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的补充养老保险费=300×5%=15(万元)，应调增50-15=35(万元)。见P118。

90、该企业2013年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额为( )万元。

A.7.5

B.10

C.12

D.15

答案：D

中大网校经济师考试网解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的补充医疗保险费=300×5%=15(万元)。见P118。

（责任编辑：xy）

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