中级经济师

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第十章 施工企业财务管理

第一节 施工企业的资产管理

一、 资产分类

资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业来经济利益。

1、流动资产：必须满足以下条件之一

答：①、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;

②、主要为交易目的而持有;

③、预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现;

④、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

按其实物形态可分为货币资金(包括库存现金和银行存款)、交易性金融资产、应收及预付款项和存货。

2、非流动资产：

答：①、长期投资：指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。包括长期股权投资、可供出售的金融资产、持有至到期投资和投资性房地产等。

②、固定资产：必须同时满足二个条件才能被确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠地计量;

3、无形资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

二、 流动资产管理

㈠、现金管理

1、现金管理的目的：有效地保证企业能够随时有资金可利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入。

答：企业持有现金可能存在的三个动机：

①、交易动机：为满足日常业务的现金支付需要;

②、预防动机：为了预防意外事件需要;

③、投机动机：为了用于不寻常的购买机会。

2、库存现金的管理

答：①、库存现金的适用范围：支付职工工资、津贴;支付个人劳动报酬;发给个人的奖金，出差人员差旅费。

②、企业库存现钞：一般以三天至五天的零星开支额为限

③、不得坐支现金

④、不得出租、出借银行账户

⑤、不得签发空头支票和远期支票

⑥、不得套用银行信用

⑦不得保存账外公款 。

3、最佳现金持有量的确定

答：最佳现金持有量是根据企业货币资金需要的可预测性，有价证券的利率以及货币资金与有价证券之间的转换成本，采用一定的计算方法确定。

持有现金的总体成本包括：

①、现金持有成本：即持有现金所放弃的报酬，通常为有价证券的利息率。

②、现金转换成本：现金与有价证券转移的固定成本，如经纪人费用，这种成本只与交易的次数有关。

最佳现金持有量，即总成本最低

计算公式：

最佳现金持有量=开根号【(2×特定时间内现金需求总和×现金与有价证券的转换成本)/短期有价证券的利息率】

㈡、应收账款(工程款)的管理

1、应收工程款存在的原因：一、工程结算需要一定时间;二、存在激烈的市场竞争;三、业主拖欠工程款。

2、应收工程款管理的目的：要在应收工程款带来的盈利增加与成本之间作出权衡，这就要制定一系列的应收工程款管理措施。

3、信用政策：企业的信用政策包括信用标准和信用条件。

答：⑴、信用标准：指客户获得企业信用所应具备的条件

⑵、信用条件：是企业要求客户支付赊销款项的条件，主要包括信用期限和折扣率

4、应收工程款的收账

答：⑴、制定收账政策

⑵、收账费用

㈢、存货管理

存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。

包括：库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品，施工企业购入的作为劳动对象、构成建筑产品的各类设备，企业的未完施工等。

1、与储备存货有关的成本

答：⑴、购置成本：指存货本身的价值、经常用数量与单价的乘积来确定

⑵、订货成本：指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电话费等支出，与预订次数无关的为订货的固定成本。

⑶、储存成本：指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失。

⑷、缺货成本：指由于存货供应中断而造成的损失;

2、经济采购批量

答：指在保证生产需要的条件下使存货总成本最低的合理订购量。

Q=√2SD/K=√(2存货年需要量×一次订货量再除以单位储存成本)

三、 固定资产管理

㈠、固定资产的分类

答：固定资产按其经济用途和使用情况进行综合分类，可分为七类：

⑴、生产经营用固定资产：包括房屋、建筑物、施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备、其他生产使用的固定资产。

⑵、非生产用固定资产：如职工宿舍、招待所、医院、学校、食堂等单位使用的房屋。

⑶、租出固定资产：租给外单位使用的多余、闲置的固定资产;

⑷、未使用固定资产：

⑸、不需用固定资产：

⑹、已经估价单独入账的土地。

⑺、融资租入固定资产：融资租赁方式租入的施工机械、机器设备、运输设备、生产设备等固定资产。

㈡、固定资产折旧

1、固定资产折旧注意事项：

答：⑴、固定资产应当按月计提折旧、并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益;

⑵、固定资产提足折旧后，无论是否继续使用，均不在计提折旧;

⑶、企业以经营租赁方式租入的固定资产不需要提取折旧。

2、计提固定资产折旧的几个概念：

答：⑴、固定资产原值;⑵、预计净残值;⑶、固定资产的使用寿命。

3、固定资产折旧方法：

答：主要的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，前二者属于平均折旧法，后两者属于快速折旧法。

⑴、平均年限法：是按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折旧额的方法。

年折旧率=(1-净残值率)/规定折旧年限*100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=月折旧率×固定资产原值

⑵、工作量法：是按照固定资产在生产经营过程中所完成的工作量计提其折旧的一种方法。

答：包括1、按照行驶里程计算折旧

2、按照工作小时计算折旧

3、按照台班计算折旧

⑶、双倍余额递减法：是按照固定资产账面净值和百分比计算折旧的方法。

年折旧率=2/折旧年限*100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率

年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率

财务制度规定，采用这种方法，应当在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值平均摊销。

⑷、是根据固定资产原值减除预计净残值后的余额，按照逐年递减的折旧率计算折旧的方法。

当年折旧率=尚可使用年数/逐年使用年数之和

折旧额=(原值-预计净残值)×当年折旧率

假定固定资产使用年限为n年，其原值为C，预计净残值为S，逐年使用年数之和为D，则

D=n(n+1)÷2

第1年折旧额=(C-S)n÷D

第2年折旧额=(C-S)(n-1)÷D

第n年折旧额=(C-S)÷D

㈢、固定资产修理费用的处理方式

1、固定资产的中小修理费用处理

2、固定资产大修理费用处理

答：处理方法：

⑴、类似固定资产中小修理费，把发生的大修理费用直接计入当期成本或有关费用;

⑵、预提大修理费用

⑶、待摊大修理费用

四、 无形资产管理

1、无形资产的内容：

答：⑴、专利权：我国分三种发明专利、实用新型专利、外观设计专利

⑵、非专利技术：主要包括工业专有技术、商业贸易专有技术、管理专有技术。

⑶、商标权：包括独占使用权和禁止权两个方面

⑷、商誉

⑸、着作权：包括精神权利和经济权利

⑹、土地使用权：

⑺、特许权：

2、无形资产的特征：

答：它具有四个特征：一、不具有实物形态;二、属于非货币性长期资产;三、是为企业使用而非出售的资产;四、经济效益的不确定性

3、无形资产的初始计量：按照成本进行初始计量。

4、无形资产的摊销

答：无形资产应从它可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。

无形资产摊销方法，当无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销，采用这种方法时，残值视为0，具体公式为：

无形资产年摊销额=无形资产价值/无形资产预计使用年限

（责任编辑：xy）

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