一级建造师

1Z102000 工程财务

1Z102040 利润和所得税费用

1[单选题]资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面大于其计税基础，产生(　　)。

A.可抵扣永久性差异

B.应纳税永久性差异

C.可抵扣暂时性差异

D.应纳税暂时性差异

参考答案：C

◆◆2[多选题]可供投资者分配的利润，其分配的项目有(　　)。

A.应付优先股股利

B.提取法定公积金

C.提取任意公积金

D.应付普通股股利E.转增资本金

参考答案：A,C,D

◆◆3[单选题]法定盈余公积金的提取比例一般是(　　)。

A.当年总利润10%B.当年总利润50%，C.当年净利润10%D.当年净利润5%

参考答案：C

◆◆4[多选题]营业利润计算中的营业税金及附加包括(　　)。

A.营业税、消费税、城市维护建设税

B.资源税、教育费附加

C.投资性房地产相关的房产税

D.土地使用税E.土地增值税

参考答案：A,B,C,D

◆◆5[单选题]在可供分配的利润中，应最先提取的是(　　)。

A.法定公积金B.任意公积金C.普通股股利D.弥补以前年度亏损

参考答案：A

◆◆6[单选题]某工程咨询企业2009年的营业利润为502万元。该企业本年营业外收入30万元，营业外支出20万元，该企业利润总额是(　　)。

A.532万元

B.522万元

C.512万元

D.492万元

参考答案：C

◆◆7[单选题]某建筑公司2010年度利润总额为1200万元，投资收益为200万元，适用所得税率为25%，则当期所得税为(　　)。

A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元

参考答案：B

◆◆8[单选题]所得税的计税基础可以分为(　　)。

A.收入的计税基础和资产的计税基础B.资产的计税基础和负债的计税基础C.负债的计税基础和利润的计税基础D.利润的计税基础和收入的计税基础

参考答案：B

◆◆9[单选题]资本公积金可以用于(　　)。

A.弥补公司的亏损B.留待以后年度分配C.增加公司注册资本金D.优先股红利分配参考答案：C

◆◆10[单选题] 某施工企业2015年度利润表中营业利润为1000万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元，适用所得税率25%，则当期所得税为(　　)。

A.225万元

B.275万元

C.300万元

D.325万元

参考答案：B

◆◆参考解析：

根据公式：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=1000+200-100=1100万元。

根据公式：当期所得税=应纳税所得额×适用的所得税率=1100×25%=275万元。

11[单选题] 企业的下列收入中，哪项是应税收入(　　)。

A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.银行存款利息收入

参考答案：D

◆◆参考解析：

《企业所得税法》中规定，企业的下列收入为免税收入：(1)国债利息收入;(2)符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益;(4)符合条件的非营利公益组织的收入。因此本题答案为D选项。

12[单选题] 按我国《公司法》规定，发行股份获得的溢价收入，应当列为(　　)。

A.营业外收入B.净利润C.法定盈余公积金D.资本公积金

参考答案：D

◆◆13[单选题] 企业每一纳税年度的收入总额，按顺序减除(　　)后的余额，为应纳税所得额。

A.不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损B.免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损C.不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入D.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损

参考答案：A

◆◆参考解析：

应纳税所得额的计算公式及顺序。《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入免税收入各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

14[单选题] 按我国《公司法》的规定，资本公积金不得用于(　　)。

A.弥补公司的亏损B.扩大公司经营规模C.增加公司注册资本金D.公积金留存

参考答案：A

◆◆15[单选题] 某小型微利企业经主管税务机关核定2011年亏损20万元，2012年度亏损15万元，2013年度盈利50万元。该企业2013年度应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

A.1.5B.2.25C.3D.5参考答案：C

◆◆参考解析：

如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年。按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业所得税税率减按20%。2013年应纳企业所得税=(50-20-15)×20%=3万元。本题答案为C。16[单选题] 下列无形资产，(　　)可以计算税前扣除。

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时C.自创商誉D.与经营活动无关的无形资产

参考答案：B

◆◆参考解析：

《企业所得税法》第十二条规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产;(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。因此本题答案为B选项。

17[单选题] 按我国《公司法》的规定，法定盈余公积金的提取比例一般是(　　)。

A.当年总利润10%B.当年总利润5%C.当年净利润10%D.当年税后利润5%

参考答案：C

◆◆18[单选题] 某施工企业2015年利润总额为4030万元，该企业所得税费用为530万元，净利润是(　　)。

A.4000万元B.5270万元C.3500万元D.5500万元

参考答案：C

◆◆参考解析：

根据公式：净利润=利润总额-所得税=4030-530=3500万元。

19[单选题] 某居民企业2013年在我国境内生产经营应纳税所得额为900万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为100万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

A.135B.230C.255D.260

参考答案：B

◆◆参考解析：

A国的扣除限额=100×25%=25万元，在A国实际缴纳的所得税=100×20%=20万元，小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=900×25%+[100×(25%-20%)]=230万元。本题答案为8选项。

20[单选题] 根据我国《企业所得税法》的规定(　　)。

A.居民企业所得税税率为25%，非居民企业所得税税率为20%B.居民企业所得税税率为20%，非居民企业所得税税率为25%C.两类企业所得税税率均为20%D.两类企业所得税税率均为25%

参考答案：A

◆◆21[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为(　　)。

A.10%B.15%C.20%D.25%

参考答案：B

◆◆参考解析：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

22[单选题] 某建筑公司2015年度工程结算收入3000万元，营业成本和营业税及附加2300万元，管理费用200万元，财务费用100万元，其他业务收入200万元，投资收益150万元，营业外收入100万元，营业外支出80万元，所得税100万元，则企业营业利润为(　　)。

A.500万元B.520万元C.670万元D.750万元

参考答案：D

◆◆参考解析：

根据公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=(3000+200)-2300-200-100+150=750万元。

23[单选题]按我国《公司法》的规定，股份制公司的利润分配方案，由(　　)批准。

A.董事会B.职工代表大会C.总经理办公会议D.股东大会

参考答案：D

◆◆24[单选题] 某施工企业2015年利润计算有关数据如下：结算收入25000万元;工程结算成本20000万元，工程结算税金及附加800万元;产品销售、机械作业销售、材料销售、无形资产和固定资产出租收入3000万元;其他作业成本2000万元，其他业务应负担税金60万元;资产减值损失120万元;公允价值变动收益200万元;管理费用1000万元;财务费用1600万元，投资收益1400万元。该公司营业利润为(　　)。

A.4540万元B.5820万元C.4020万元D.6020万元

参考答案：C

◆◆参考解析：

营业利润=工程结算收入-工程结算成本-工程结算税金及附加+其他收入-其他成本-其他业务应负担税金-管理费用-财务费用+公允价值变动收益-资产减值损失+投资收益=25000-20000-800+3000-2000-60-1000-1600+200-120+1400=4020万元。

25[单选题] 某工程咨询企业2015年的营业利润为502万元。该企业本年营业外收入30万元，营业外支出20万元，该企业利润总额是(　　)。

A.532万元B.522万元C.512万元D.492万元

参考答案：C

◆◆参考解析：

根据公式：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=502+30-20=512万元。

26[单选题] 下面哪项收入应该征收企业所得税(　　)。

A.股息、红利等权益性投资收益B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金C.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费D.财政拨款

参考答案：A

◆◆参考解析：

《企业所得税法》中规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：(1)财政拨款;(2)依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入。

27[单选题] 下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的是(　　)。

A.企业从事国家重点扶持的公路项目投资经营所得B.企业从事公共污水处理、沼气综合开发利用、海水淡化项目C.企业从事酒店经营项目所得D.企业从事海水养殖、内陆养殖项目所得

参考答案：C

◆◆参考解析：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定。(1)从事农林牧渔业项目的所得;(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得;(3)从事符合条件的环境保护节能节水项目的所得;(4)符合条件的技术转让。因此本题答案为C选项。

28[单选题] 企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照(　　)确定收入额。

A.公允价值B.重置价值C.历史价值D.原始价值

参考答案：A

◆◆参考解析：

非货币形式取得的收入的价值确认：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。因此本题答案为A选项。

29[单选题] 某企业2015年实现会计利润1000万元，2013年期间通过红十字会向偏僻地区小学捐赠200万元，通过市政府向养老院捐赠60万元，直接赞助当地学校20万元，该企业2013年税前可以列支的捐赠支出为(　　)万元。

A.280B.260C.200D.60

参考答案：B

◆◆参考解析：

捐赠的有关规定。企业个人通过公益性社会团体县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。本题中企业直接捐赠给当地儿童福利院20万元不符合公益性捐赠支出的条件，因此200+60=260万元为捐赠支出。本题答案为B。

30[单选题] 某居民企业2015年度取得营业收入总额2000万元，发生营业成本900万元、财务费用200万元、管理费用300万元、销售费用200万元、营业税金及附加120万元，通过公益性社会团体向灾区捐赠40万元，该企业在计算本年度应纳税所得额时，准许扣除的公益性捐赠的金额是(　　)万元。

A.15.96B.22.8C.28.8D.42.36

参考答案：C

◆◆参考解析：

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业2015年度利润总额=2000-900-200-300-200-120-40=240万元，捐赠限额：240×12%=28.8万元，实际发生40万元，只能扣除28.8万元。因此本题答案为C。

31[单选题] 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是(　　)。

A.资本性支出B.无形资产开发未形成资产的部分C.非广告性质的赞助支出D.各项税收滞纳、罚款支出

参考答案：B

◆◆参考解析：

无形资产开发费用，未形成资产的部分准予在税前扣除。

32[单选题] 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转的最长年限不得超过(　　)。

A.3年B.4年C.5年D.6年

参考答案：C

◆◆33[单选题] 根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的是(　　)。

A.企业销售自产的商品时，商品的成本B.企业转让资产时，资产的净值C.企业对外投资时，投资资产的成本D.企业转让投资时，投资资产的成本

参考答案：C

◆◆参考解析：

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但是在转让时可以扣除。

34[单选题] 按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是(　　)。

A.固定资产减值准备B.被：亡商局没收财物的损失C.经税务机关审批的遭到飓风袭击的存货毁损D.税收滞纳金

参考答案：C

◆◆参考解析：

自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以在收入总额中扣除。

35[多选题]下列各项中属于营业外收入的是(　　)。

A.固定资产盘盈B.销售商品收入C.处置固定资产净收益D.罚款净收入E.处置无形资产净收益

参考答案：A,C,D,E

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（责任编辑：lqh）

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