初级会计师

五、综合题

1、2006年4月，市财税部门在对某家具公司进行例行检查中，发现该家具公司3月份发生以下事项：

（1）发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700万元。据查，该销售退回的家具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明税金为1700万元；3月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔销售退回家具的增值税专用发票。

（2）将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关缴纳增值税的核算和账务处理。该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。

（3）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500万元，负担的增值税进项税额为255万元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值时从销项税额中抵扣。已知，家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。要求：根据上述情况，

回答下列问题：

（1）家具公司3月份扣减销项税额1700万元是否符合我国税法的规定？简要说明理由。

（2）家具公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由。
（3）家具公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法是否符合我国法律规定？简要说明理由。

（4）家具公司是否是补缴3月份增值税？如果需要补缴，应补缴增值税税额是多少？

2、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型的小汽车，出厂不含税单价为每辆90 000元。2007年1月份购销情况如下：

①向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。

②向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的货运发票上注明运费8000元，装卸费2000元；取得的货运发票已于当月通过税务机关的比对。

③销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元。

④逾期仍未收回的包装物押金70200元，计入销售收入。

⑤将本厂自产一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额83680元，国家税务总局对该车同类型车辆核定的车辆购置税最低计税价格为85800元。

⑥购小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；取得的专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。

⑦从国外进口一批小轿车零部件，支付给国外的货价1300000元、卖方佣金20000元，运抵我国海关前的运杂费和保险费180000元；取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证。

⑧从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票。

⑨本厂直接组织收购废旧小汽车，支付收购金额60000元。

⑩本月共向客户收取提车加急费121680元。（已知小轿车的消费税税率5%，小轿车零部件的进口关税率为20%）要求：根据上述资料及税法相关规定，

回答下列问题：

（1）计算进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额；

（2）计算该厂当月可抵扣的增值税进项税额；

（3）计算该厂当月应纳增值税；

（4）计算该厂当月应纳消费税；

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