初级会计师

四、计算题

1、中国公民张某系自由职业者，以绘画为生。李某2006年1~12月收入情况如下：

（1）一次取得绘画收入23000元；

（2）在A国出版画册取得稿酬150000元，已在A国税法缴纳了个人所得税12000元；

（3）取得保险赔款20000元；

（4）取得购买企业债券利息5000元。要求：请计算张某2006年应纳的个人所得税款。

2、某企业以生产白酒为主，适用25%的所得税税率，2008年销售收入净额9400万元，年终进行所得税纳税申报时，企业计算的全年应纳税所得额为1050万元，并已经按适用税率缴纳了所得税款262.5万元。经税务机关查证，发现以下问题：

（1）本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值80万元，预计净残值4万元，税法规定按5年的直线法计提折旧，本单位会计直接作管理费用一次从收入中扣除。

（2）本年6月收到财政拨款60万元，已经并入应纳税所得额。

（3）发生对外赞助支出120万元，已在应纳税所得税中扣除要求：

（1）分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目计算错误，如何进行调整？

（2）计算调整后全年应纳所得税及年终应补（退）所得税。

3、某国家重点扶持的高新技术企业，2008年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，增值税400万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，国债利息收入20万元，企业债券利息收入20万元，管理费用800万元，销售费用400万元，财务费用70万元。发生其他费用情况如下：

（1）固定资产日常修理支出3万元；

（2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设；

（3）支付流转税税金滞纳金5万元；

（4）向有意进行联营的单位赞助20万元。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

（1）分析并计算该企业当年应纳税所得额；

（2）计算该企业当年应缴纳所得税税额。

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