初级会计师

第九节城市维护建设税与教育费附加法律制度

知识点一：纳税人

城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税.、

知识点二：征税范围

具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

知识点三：税率

1.税率的具体规定。

城市维护建设税实行差别比例税率。

2.适用税率的确定。

知识点四：计税依据

1.城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

2.因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为计税依据，

3.但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

知识点五：应纳税额的计算

应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率

知识点六：减免规定

现行城市维护建设税的减免规定主要有：

1.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

2.对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。

但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

知识点七：征收管理

1.纳税义务发生时间。

2.纳税地点。

3.纳税期限。

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