初级会计师

2

[答案] (1)境内旅游收入应纳营业税税额=[(4500-1600-400-300-600)×36-8000]×5%=2480(元)

(2)境外旅游收入应纳营业税=(6800×30-144000)×5%=3000(元)

(3)租金收入应纳营业税=5000×5%=250(元)

该旅行社5月份合计应纳营业税税额=2480+3000+250=5730(元)

3

[答案] (1)利润总额=(1500+200+300)-(300+30+750+320+108+300)=192(万元)

国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

[解析]国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

公益救济性捐赠扣除限额=192×12%=23.04(万元)

公益救济性捐赠应调增80-23.04=56.96(万元)

应纳税所得额=192-100+10+56.96=158.96(万元)

2008年应纳企业所得税=158.96×25%=39.74(万元)

(2)该企业于2009年6月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该企业6月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。

4

[答案] (1)工薪所得应纳的个人所得税：

全年应纳个人所得税=[(4000-1600)×15%-125]×2+[(4000-2000)×10%-25]×10=2220(元)

该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

每月奖金平均额=10000/12=833.33元

根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25。

全年一次性奖金应纳个人所得税=10000×10%-25=975(元)

工资、薪金所得共缴纳个人所得税=2220+975=3195(元)

(2)出版图书应纳个人所得税=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)

(3)审核稿件所得应纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

(4)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

捐赠限额=50000×30%=15000(元)，所以，捐赠支出1万元可以全额扣除。

中奖所得应纳个人所得税=(50000-10000)×20%=8000(元)

(5) 国债和国家发行的金融债券利息收入免税。

五、综合题

1

[答案] (1)增值税=[550+5÷(1+17%)]×17%+[58.5+5÷(1+17%)]×17%-30×17%-2×7%=99.65(万元)

(2)销售摩托车少缴消费税=[550+5÷(1+17%)]×10%=55.43(万元)

销售汽车轮胎少缴消费税=[58.5+5÷(1+17%)]×3%=1.88(万元)

共少缴消费税=55.43+1.88=57.31(万元)

(3)天辉公司少缴增值税、消费税的行为属于偷税行为，已经构成了犯罪。根据《刑法》规定，偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。本题中，天辉公司偷税数额达到156.96万元，占应纳税额的78.48%，数额和比例均达到了犯罪的界限，因此天辉公司的偷税构成了犯罪。

编辑推荐：

2011年会计职称考试网络课堂免费试听

2011年会计职称考试免费短信提醒

2011年会计职称考试专用教材

（责任编辑：中大编辑）