初级会计师

1、下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是(　)。

A.税收优惠

B.纳税期限

C.征税对象

D.税率

『正确答案』C

『答案解析』征税对象又称课税对象，是纳税的客体。它是指税收法律关系中权利、义务所指的对象，即对什么征税。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

2、下列税收中，由海关系统征收和管理的是(　)。

A.印花税

B.城建税

C.资源税

D.船舶吨税

『正确答案』D

『答案解析』海关系统主要负责下列税种的征收和管理：关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税、消费税。

3、根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，正确的是(　)。

A.转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人

B.提供建筑安装服务，以建筑安装服务接收方为纳税人

C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人

D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以承包人为纳税人

『正确答案』C

『答案解析』选项A，转让方为纳税人;选项B，提供建筑安装服务方为纳税人;选项D，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

4、根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是(　)。

A.实行简易征税办法

B.一律不使用增值税专用发票

C.不允许抵扣增值税进项税额

D.可以请税务机关代开增值税专用发票

『正确答案』B

『答案解析』选项AC，小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额;选项BD，一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开。

5、根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计算增值税的是(　)。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

『正确答案』A

『答案解析』选项B出售住宅属于销售不动产。选项C，属于现代服务中的租赁服务。选项D，转让土地使用权属于无形资产。

6、根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是(　)。

A文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

『正确答案』D

『答案解析』选项ABC均属于现代服务。

7、根据增值税法律制度的相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是(　)。

A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

B.销售底商

C.转让高速公路经营权

D.转让国有土地使用权

『正确答案』B

『答案解析』选项A，按“现代服务——租赁服务”计缴增值税;选项CD，按照“销售无形资产”计缴增值税。

8、下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是(　)。

A.将外购货物用于个人消费

B.将外购货物用于免税项目

C.将外购货物无偿赠送他人

D.将外购货物用于集体福利

『正确答案』C

『答案解析』选项C，外购货物“对外”(用于赠送)，视同销售;选项AD，外购货物“对内”(用于集体福利或个人消费)，进项税额不得抵扣;选项B，将外购货物，用于“免征增值税项目”的，进项税额不得抵扣。

9、根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是(　)。

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

『正确答案』D

『答案解析』选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;选项C，存款利息，不征收增值税;选项D，照章缴纳增值税。

10、根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为16%的是(　)。

A.邮政业服务

B.交通运输业服务

C.有形动产租赁服务

D.增值电信服务

『正确答案』C

『答案解析』一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，提供有形动产租赁服务，税率为16%。

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（责任编辑：hbz）

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