中级会计师

中级会计师试题-2019年中级会计实务冲刺卷及答案

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

1、2013年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2400万元(含增值税额)。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以-批产品偿还全部债务。该批产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2013年度损益的影响金额是(　　)万元。

A.645

B.945

C.2145

D.300

参考答案: B

答案解析:

乙公司债务重组利得=2400-(1500+1500×17%)=645(万元)，产品转让收益=1500(主营业务收入)-1200(主营业务成本)=300(万元)，所以该重组事项对乙公司2013年度损益的影响金额=645+300=945(万元)。

2、2011年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同-控制下的企业合并。合并中，甲公司以-项无形资产(账面价值为1000万元，公允价值为1200万元)作为对价取得乙企业60%的股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为6400万元，公允价值为7000万元。甲公司另支付直接相关费用30万元。2011年4月23日，乙企业宣告分配现金股利200万元。2011年度，乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额为(　　)万元。

A.120

B.90

C.290

D.770

参考答案: B

答案解析:

本题属于同-控制下的企业合并，采用成本法进行后续计量，因此甲公司付出的对价不确认处置损益，对于乙公司当期实现的净利润，甲公司不需要确认投资收益。因此该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额=-30+200×60%=90(万元)。

3 对于民间非营利组织，下列各项在期末不一定转入非限定性净资产的是(　　)。

A.业务活动成本

B.管理费用

C.筹资费用

D.捐赠收入

参考答案: D

答案解析:

选项D，期末，“捐赠收入--限定性收入”应转入“限定性净资产”，“捐赠收入--非限定性收入”应转入“非限定性净资产”。

4 2010年1月1日，甲公司向其50名管理人员每人授予1000份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可无偿获得1000股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。至2012年12月31这些管理人员的离职比例为10%。假设剩余45名职员在2012年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则记入“资本公积--股本溢价”科目的金额为(　　)元。

A.45000

B.1000

C.495000

D.540000。

参考答案: C

答案解析:

在等待期内确认的管理费用，即其他资本公积的金额=50×(1-10%)×1000×12=540000(元)。所以计入“资本公积--股本溢价”科目的金额=540000-45×1000×1=495000(元)。本题相关的账务处理：

借：资本公积--其他资本公积540000

贷：股本45000

资本公积--股本溢价495000

5 企业持有至到期投资的特点不包括(　　)。

A.有能力持有至到期

B.到期日固定、回收金额固定或可确定

C.有明确意图持有至到期

D.发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产

参考答案: D

答案解析:

发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化等情况时，将出售该金融资产，这表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期，所以它不属于持有至到期投资的特点。

6 B公司于2011年9月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。2011年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。2012年4月1日，B公司将该项金融资产全部出售，共取得价款540万元。B公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为(　　)万元。

A.40

B.120

C.90

D.119

参考答案: B

答案解析:

出售时应确认的投资收益=(处置收入540-账面余额500)+[公允价值500-初始入账金额(450-30)]=120(万元)。

7 下列关于固定资产核算的表述中，不正确的是(　　)。

A.生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用

B.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本

C.盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算

D.盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算

参考答案: C

答案解析:

选项C，应通过“待处理财产损溢”科目核算;选项D，应作为前期会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。

8 甲公司2012年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息-次，到期还本，票面年利率6%，半年实际利率2%，采用实际利率法摊销。则甲公司2013年1月1日该持有至到期投资摊余成本为(　　)万元。(计算结果保留两位小数)

A.10471.63

B.10381.06

C.1056.04

D.1047.16

参考答案: B

答案解析:

(1)2012年6月30日

实际利息收入=期初摊余成本X实际利率=10560.42X2%=211.21(万元)

应收利息=债券面值×票面利率=10000X6%÷2=300(万元)

利息调整摊销额=300—211.21=88.79(万元)。

(2)2012年12月31日

实际利息收入=(10560.42—88.79)×2%=209.43(万元)

应收利息=10000×6%÷2=300(万元)

利息调整摊销额=300--209.43=90.57(万元)

(3)2013年1月1日摊余成本=10560.42—88.79—90.57=10381.06(万元)。

9 甲公司为增值税一般纳税人，于2013年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元;另收到乙公司银行存款10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为(　　)万元。

A.50

B.70

C.90

D.107

参考答案: D

答案解析:

甲公司换入无形资产的入账价值=换出资产的公允价值100-10+17=107(万元)。

10 下列关于高危行业企业提取的安全生产费的说法中，不正确的是(　　)。

A.安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备

B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧

C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧

D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算

参考答案: C

答案解析:

高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应在安全项目完工达到预定可使用状态时，-次性计提折旧，冲减专项储备，在以后期问不再计提折旧。

11 某公司于2011年1月1日对外发行5年期、面值总额为2000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期-次还本付息，实际收到发行价款2094.21万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2012年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为(　　)万元。(计算结果保留两位小数)

A.2120

B.2057.62

C.2178.81

D.2136.09

参考答案: C

答案解析:

2011年应摊销的利息调整=2000×3%-2094.21×2%=18.12(万元)，2012年应摊销的利息调整=2000×3%-(2094.21+60—18.12)×2%=17.28(万元)，2012年12月31日，该项应付债券的账面余额=2094.21+2000×3%×2-18.12—17.28=2178.81(万元)。

12 A公司于2011年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，预计工期为1年零7个月，工程采用出包方式进行建造。为建造该办公楼，A公司向银行专门借款2000万元。2012年7月10日，工程达到合同要求。2012年7月20日工程提前完工并验收合格，7月31日办理工程竣工结算，8月11曰完成全部资产移交手续，9月1日办公楼正式投入使用。则A公司借款利息停止资本化的时点为(　　)。

A.2012年7月10日

B.2012年7月20日

C.2012年7月31日

D.2012年9月1日

参考答案: A

答案解析:

达到预定可使用或者可销售状态，是指所购建或者所生产的符合资本化条件的资产已经达到建造方或者企业自身等预先设计、计划或者合同给定的可以使用或者可以销售的状态。

132011年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。截至2012年末累计确认负债150000元，在2011年和2012年无人离职，在2013年有5人离职，预计2014年没有人离职，2013年末该股票增值权的公允价值为12元，该项股份支付对2013年当期管理费用的影响金额和2013年末相关负债的累计金额分别为(　　)元。

A.18750，120000

B.52500，202500

C.75000，125000

D.22050，225000

参考答案: B

答案解析:

2013年末确认负债累计数=12×45×500×3/4=202500(元)，对2013年当期管理费用的影响金额=202500-150000=52500(元)。

14 2×11年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2×12年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是(　　)。

A.A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元

B.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元

C.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元

D.A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元

参考答案: C

答案解析:

A公司应确认债务重组损失=(15-2)-3 ×4=1(万元)

B公司应确认债务重组利得=15-3×4=3(万元)。会计处理如下：

A公司的会计分录为：

借：长期股权投资等12

坏账准备2

营业外支出--债务重组损失1

贷：应收账款15

B公司的会计分录为：

借：应付账款15

贷：股本3

资本公积--股本溢价9

营业外收入--债务重组利得3

15 A公司为一上市公司。2012年1月1日，A公司向其200名职员每人授予10万份股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股的价格购买10万股A公司股票，从而获益。A公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第-年有20名职员离开，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%;第二年又有10名职员离开，A公司将估计的职员离开总比例修正为15%;第三年又有15名职员离开。则A公司2012年12月31日应确认的资本公积为(　　)万元。

A.8000

B.10000

C.24000

D.30000

参考答案: A

答案解析:

A公司2012年12月31日应确认的资本公积=200×10×(1—20%)×15×1/3=8000(万元)。

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