中级会计师

四、简答题(本类题共3小题，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。)

1.2018年1月，甲公司与乙公司签订融资租赁合同。甲公司根据乙公司的选择，向丙公司购买了1台大型设备，出租给乙公司使用。设备保修期过后，该设备不能正常运行，且在某次事故中造成员工李某受伤。乙公司要求甲公司履行维修义务，承担设备不符合约定的违约责任，并对李某所受损害承担赔偿责任。甲公司表示拒绝，乙公司遂以此为由拒绝支付租金。

已知：对于租赁物维修义务，以及租赁物不符合约定及其造成第三人损害的责任承担，融资租赁合同未作特别约定。

要求：

根据上述资料和合同法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：

(1)甲公司是否应履行维修义务?简要说明理由

(2)甲公司是否应承担设备不符合约定的违约责任?简要说明理由。

(3)甲公司是否应对李某所受损害承担赔偿责任?简要说明理由：

【答案】

(1)甲公司不应履行维修义务。在融资租赁合同中，承租人承担占有租赁物期间的维修义务。

(2)甲公司不应承担设备不符合约定的违约责任。租赁物不符合约定或者不符合使用目的的，出租人不承担责任;但承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干预选择租赁物的除外

(3)甲公司不应对李某损害承担赔偿责任。承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人对第三人不承担赔偿责任。

【考点】第五章 第九节 五、融资租赁合同(P251-P252)

2.甲居民企业(下称“甲企业”)主要从事服装的制造和销售。2018年度有关财务资料如下：

(1)销售收入50000万元;从境内非上市居民企业乙公司分回股息1000万元。

(2)发生广告费和业务宣传费7000万元。

(3)发生符合条件的研发费用4000万元。未形成无形资产计入当期损益。

已知：2017年度甲企业还有广告费和业务宣传费200万元尚未结转扣除;各项支出均取得合法有效凭据，并己作相应的会计处理;其他事项不涉及纳税调整。

要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示);

(1)甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税?简要说明理由。

【答案】不需要，根据企业所得税法律制度的规定，从符合条件的未上市居民企业分回股息红利收入，属于企业所得税免税收入，故不需要计入应纳税所得额计算企业所得税。

【考点】第七章 第五节 二、免税优惠(P335)

(2)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。

【答案】销售(营业)收入=50000万元，广告费和业务宣传费的扣除限额=50000*15%=7500(万元)大于待扣金额7200万元(本年实际发生额7000万元+2017年度结转全本年的200万元)，故准予在税前扣除的广告费和业务宣传费的金额为7200万元。

【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【考点】第七章 第三节 四、税前扣除项目及标准(P317)

(3)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

【答案】可以加计扣除的金额=4000*75%=3000(万元)，。

【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【考点】第七章 第五节 六、特别项目税收优惠(P339)

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