初级会计师

一、单项选择题

1.王先生连续8年于每年年初存入银行5 000元。若银行存款年利率为2%，则王先生在第8年年末能一次取出本利和为( )元。已知(F/A，2%，8)=8.5830。

A.43 715

B.40 800

C.42 915

D.43 773.3

答案：D

解析：第8年年末王先生能一次取出本利和

=5 000×(F/A，2%，8)×(1+2%)

=5 000×8.5830×(1+2%)=43 773.3(元)。

2.乙企业于2017年1月签订一项劳务合同，合同收入为100万元，预计合同成本为40万元，合同价款在签订合同时已收取，该企业采用完工百分比法确认收入，2017年已确认收入50万元，截至2018年年底，累计完工进度为80%。不考虑其他因素，2018年企业应确认该项业务的收入为( )万元。

A.30

B.50

C.80

D.100

答案：A

解析：2018年应确认的收入

=收入总额×完工进度-已确认的收入

=100×80%-50=30(万元)。

3.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业发生的增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是( )。

A.借记“固定资产”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

答案：C

解析：按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

4.下列各项中，属于事业单位净资产类科目的是( )。

A.固定资产

B.本期盈余

C.预收账款

D.上级补助收入

答案：B

解析：选项A，属于事业单位资产类科目;

选项C，属于事业单位负债类科目;

选项D，属于事业单位收入类科目。

5.某企业销售商品一批，在销售该批商品时已得知对方公司资金流转发生困难，货款暂时无法正常收回，但为了减少存货积压，企业仍将商品正常发出。对于已经发出但不符合销售收入确认条件的商品的成本，企业应借记的会计科目是( )。

A.在途物资

B.主营业务成本

C.发出商品

D.库存商品

答案：C

解析：本业务不符合收入的确认条件，不应该确认收入。对于已经发出的商品，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

6.企业溢价发行股票发生的相关手续费、佣金等交易费用，应借记的会计科目是( )。

A.盈余公积

B.资本公积

C.财务费用

D.投资收益

答案：B

解析：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价);无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

7.某公司收到客户以银行承兑汇票支付的前欠货款，应编制( )。

A.现金收款凭证

B.银行收款凭证

C.银行付款凭证

D.转账凭证

答案：D

解析：分录如下：

借：应收票据

贷：应收账款

本业务不涉及银行存款、库存现金，所以应编制转账凭证。

8.甲企业基本生产车间生产A、B两种产品，7月份共发生生产工人职工薪酬600万元，按生产工时比例分配，A产品的生产工时为100小时，B产品的生产工时为200小时。甲企业7月份A产品应分配的职工薪酬为( )万元。

A.100

B.200

C.300

D.400

答案：B

解析：职工薪酬费用分配率=600÷(100+200)=2(万元/小时)，A产品应分配的职工薪酬=100×2=200(万元)。

9.某企业年初未分配利润贷方余额为20万元，本年实现净利润500万元，企业分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，并向投资者分配利润10万元。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业年末可供分配的利润为( )万元。

A.435

B.445

C.510

D.520

答案：D

解析：可供分配的利润

=当年实现的净利润(或净亏损)

+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)

+其他转入=500+20=520(万元)。

10.2017年12月5日，乙企业购入设备一台，该设备初始入账价值为800万元，于当月投入使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，乙企业2018年度该设备应计提的折旧额为( )万元。

A.159.6

B.212.8

C.213

D.266

答案：D

解析：2018年年折旧率=5÷(1+2+3+4+5)

=5/15;2018年固定资产折旧额

=(固定资产原值-预计净残值)×折旧率

=(800-2)×5/15=266(万元)。

二、多项选择题

1.企业核算应交纳的矿产资源补偿费时，下列会计处理正确的有( )。

A.借记“管理费用”科目

B.借记“税金及附加”科目

C.贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”科目

D.贷记“营业外支出”科目

答案：BC

解析：企业应交纳的矿产资源补偿费：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

2.甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月1日以经营租赁方式为销售部门租入打印机一批，每月租金5 000元，租金于每季季末支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金15 000元，增值税进项税额为2 400元。下列各项中，2018年3月31日该企业支付租金的会计处理不正确的有( )。

A.借：销售费用 15 000

应交税费——应交增值税(进项税额)2 400

贷：银行存款 17 400

B.借：其他应付款 15 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 2 400

贷：银行存款 17 400

C.借：其他应付款 10 000

销售费用 5 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 2 400

贷：银行存款 17 400

D.借：应付账款 15 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 2 400

贷：银行存款 17 400

答案：ABD

解析：1月31日计提应付经营租入打印机租金：

借：销售费用 5 000

贷：其他应付款 5 000

2月计提分录同上。

3月31日支付租金和税金：

借：其他应付款 10 000

销售费用 5 000

应交税费——应交增值税(进项税额)2 400

贷：银行存款 17 400

3.甲公司为增值税一般纳税人。2018年10月，甲公司接受乙公司的委托向其提供一项为期6个月的培训业务，培训收入总额为20万元(不含增值税)。截至12月31日，已预收培训价款10万元，发生劳务成本12万元，乙公司因发生财务困难可能无法支付剩余款项。不考虑其他因素，关于该业务下列表述正确的有( )。

A.甲公司因该培训业务应确认的收入金额为10万元

B.甲公司因该培训业务应确认的收入金额为20万元

C.甲公司因该培训业务应结转劳务成本10万元

D.甲公司因该培训业务应结转劳务成本12万元

答案：AD

解析：已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。本题中，应按预收的培训费10万元确认收入，并结转已经发生的劳务成本12万元。

4.企业在填制资产负债表“存货”项目时，应根据相关科目期末余额分析填列，这些相关科目包括( )。

A.委托加工物资

B.材料采购

C.发出商品

D.原材料

答案：ABCD

解析：资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

5.某股份有限公司公开发行普通股80万股，每股面值1元，每股发行价格为6元，约定按发行收入的2%向证券公司支付佣金，佣金从发行收入中扣除，收到的款项已存入银行。不考虑其他因素，关于该项业务下列表述正确的有( )。

A.该股份有限公司发行股票应支付佣金9.6万元

B.该业务发生会导致企业“银行存款”增加480万元

C.该业务发生会导致企业“股本”增加80万元

D.该业务发生会导致企业“资本公积——股本溢价”增加390.4万元

答案：ACD

解析：会计处理如下：

发行股票应支付佣金=80×6×2%=9.6(万元)

借：银行存款 (80×6-9.6)470.4

贷：股本 80

资本公积——股本溢价 390.4

6.下列各项税费中，应通过“税金及附加”科目核算的有( )。

A.城市维护建设税

B.教育费附加

C.车船税

D.印花税

答案：ABCD

解析：选项A，城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

选项B，教育费附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交教育费附加

选项C，车船税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

选项D，印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

总结：

计入税金及附加的税金：房、车、地、矿、印、城建、教育附加。

三不是：为取得资产发生的税费支出计入资产成本、增值税作为价外税不影响费用、企业所得税支出计入所得税费用账户。

7.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。

A.银行汇票存款

B.信用卡存款

C.存出投资款

D.外埠存款

答案：ABCD

解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

8.事业单位计算确认当期应付职工薪酬时，可以借记的会计科目有( )。

A.业务活动费用

B.单位管理费用

C.经营费用

D.在建工程

答案：ABCD

解析：事业单位计算确认应付职工薪酬时，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”“在建工程”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

9.下列各项中，关于企业原材料清查的会计处理正确的有( )。(假设不考虑相关税费)

A.企业盘盈原材料，批准处理前：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

B.经查明属于收发计量错误导致的原材料盘盈，批准处理后：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

C.企业盘亏原材料，批准处理前：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

D.经查明属于管理不善原因造成的原材料盘亏，批准处理后：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

答案：BCD

解析：选项A，企业盘盈原材料，批准处理前：

借：原材料

贷：待处理财产损溢

10.登记会计账簿时，可以使用红墨水记账的情况有( )。

A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录

B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数

C.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

D.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记正数余额

答案：ABC

解析：以下情况可以使用红墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。除上述情况外，不得使用红色墨水登记账簿。

11.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.固定资产清理过程中，应支付的清理费用

B.固定资产发生减值

C.出售固定资产的价款

D.固定资产发生的可资本化的更新改造支出

答案：AC

解析：选项B，借方通过“资产减值损失”科目核算，贷方通过“固定资产减值准备”科目核算;选项D，通过“在建工程”科目核算。

12.下列有关总分类账与明细分类账平行登记的表述中，正确的有( )。

A.总分类账及其所辖的明细分类账户登记同一经济业务时方向相同

B.发生的经济业务必须在同一时间记入总分类账户和所辖的明细分类账户

C.发生的经济业务应在同一个会计期间记入总分类账户和所辖的明细分类账户

D.记入总分类账户的金额必须与记入其所辖的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等

答案：ACD

解析：企业发生的经济业务，记入总分类账户和所辖明细分类账户的具体时间可以有先后，但应在同一个会计期间记入总分类账户和所辖明细分类账户。

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