初级会计师

1、判断题

一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。(　)

对

错

【正确答案】 对

2、单选题

根据增值税法律制度的规定，下列项目不免征增值税的是(　)。

A、纳税人提供物流辅助服务

B、残疾人个人提供应税服务

C、航空公司提供飞机播洒农药服务

D、个人转让著作权

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A按6%的税率征收增值税，选项BCD都属于免征项目。

3、单选题

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是(　)。

A、采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天

B、采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为发出货物的当天

C、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

【正确答案】 B

【答案解析】 采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

4、多选题

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述正确的有(　)。

A、固定业户到外县(市)销售货物，应向其销售地的税务机关申报纳税

B、非固定业户销售应税劳务，应向劳务发生地的税务机关申报纳税

C、非固定业户销售货物，未向销售地的税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款

【正确答案】 BCD

【答案解析】 固定业户到外县(市)销售货物，应当向其机构所在地的税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地的税务机关申报纳税。

5、单选题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，允许开具增值税专用发票的是(　)。

A、一般纳税人向消费者个人提供增值税的加工劳务

B、商业企业一般纳税人零售化妆品

C、一般纳税人向小规模纳税人销售空调

D、发行体育彩票

【正确答案】 C

【答案解析】 根据增值税法律制度的规定，选项AB两种情形不允许开具专用发票，选项D免征增值税，不得开具增值税专用发票。

6、判断题

对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。(　)

对

错

【正确答案】 对

【答案解析】 对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

7、判断题

我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征税，批发、零售等环节一律不征收消费税。(　)

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 目前，经过国务院批准，在零售、批发环节也有征收消费税的特殊情形。

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