初级会计师

1[.单选题]下列项目中，计算所得税的时候可以纳税调减的是()。

A.盘盈的固定资产

B.前1年的亏损额

C.10年前的亏损额

D.税收滞纳金

[答案]B

2[.单选题]某企业2019年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元税收滞纳金20万元。企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2019年度所得税费用为()万元。

A.465

B.470

C.475

D.500

[答案]C

3[.单选题]某企业2019年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定不考虑其他因素，适用的所得税税率为25%。该企业2019年所得税费用为()万元。

A.125

B.118.75

C.123.75

D.126.25

[答案]C

4[.单选题]甲企业为增值税一般纳税人。2019年4月13日与乙公司签订一份销售合同，合同中约定若该批商品的合格率低于95%，则乙有权在三个月内退货，对此甲企业无法合理确定退货可能。2019年4月28日，甲公司收到乙公司的货款并于本月30日发出商品。2019年5月15日，乙公司验货后，正式接受该批商品。假定不考虑其他因素，该笔业务中 甲公司的收入确认时点为()。

A.2019年4月13日

B.2019年4月28日

C.2019年4月30日

D.2019年5月15日

[答案]D

乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，存货、动产适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为9%，商标权适用的增值税税率为6%。2019年5月份发生如下经济业务：

①5月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。

②5月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元(不含增值税)，增值税税额为13万元。货款已付，材料已验收入库。

③5月10日，出售一项无形资产(商标权)，价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。

④5月15日，购入一栋办公楼，价款3000万元，增值税税额为270万元，款项已由银行存款支付。假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。

⑤5月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元(不含增值税)，增值税销项税额为13万元，收到款项113万元存入银行。

⑥5月20日，销售产品一批，销售收入为300万元(不含税)，货款尚未收到，该批产品成本为200万元。

⑦5月220，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，收取款项(价税合计)为56.5万元存入银行收妥，该批产品成本为30万元。

⑧5月250，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为9%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。

要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

1[1不定项选择题]根据资料①，下列说法中不正确的是()。

A.建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额

B.建造仓库领用自产产品应确认销售收入

C.建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程

D.建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程

[答案]ABCD

[解析]建造仓库领用自产产品，产品未离开核算主体，不应确认收入，应将成本计入在建工程，建造不动产属于增值税纳税范围，所以领用自产产品不需要确认增值税销项税额。会计分录如下：

借：在建工程8

贷：库存商品8

1[1不定项选择题]根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是()。

A.5月5日

借：原材料 100

应交税费——应交增值税(进项税额) 13

贷：银行存款 113

B.5月10日

借：银行存款 53

累计摊销 40

贷：无形资产 60

应交税费——应交增值税(销项税额) 3

资产处置损益 30

C.5月10日

借：税金及附加 3

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 3

借：银行存款 50

累计摊销 40

贷：无形资产 60

资产处置损益 30

D.5月15日

借：固定资产 3000

应交税费——应交增值税(进项税额) 270

贷：银行存款 3270

[答案]ABD

[解析]出售无形资产涉及的增值税属于价外税，适用税率是6%，且不计入税金及附加，选项C错误，其余选项正确。

1[1不定项选择题]根据资料⑤，下列说法中正确的是()。

A.出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益

B.出售固定资产收取的增值税销项税额影响资产处置损益

C.出售固定资产不属于日常活动

D.出售固定资产净收益计入资产处置损益

[答案]ACD

[解析]出售固定资产(机器设备)收取的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目，不影响当期损益，选项B错误，其余选项正确。

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