初级会计师

【习题·多选题】有关专项附加扣除的下列表述中，符合个人所得税法律制度规定的有( )。

A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月

B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元

C.同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月

D.职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

【答案】ABD

【解析】选项C：同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。

【习题·多选题】有关个人所得税专项附加扣除时限，下列表述符合个人所得税法律制度规定的有( )。

A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月

B.子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月

C.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月

D.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年

【答案】BC

【解析】(1)选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过“240个月”;(2)选项D：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的“当年”。

【习题·单选题】有关在2021年12月31日前，居民个人取得上市公司股票期权等股权激励的个人所得税处理，下列表述符合个人所得税法律制度规定的是( )。

A.并入当年综合所得计算纳税

B.不作为应税所得征收个人所得税

C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税

D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税

【答案】C

【解析】居民个人取得上市公司股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

【习题·判断题】外籍个人约翰2019年8月20日受邀来华工作3年，约翰2019纳税年度属于我国居民个人。( )

【答案】×

【解析】在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人属于居民个人。在本题中，约翰8月20日才入境，2019纳税年度在中国境内居住明显不足183天，其2019纳税年度属于非居民个人。

【习题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，非居民个人取得的下列所得中，不属于来源于中国境内所得的是( )。

A.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得

B.持有中国境内公司债券取得的利息所得

C.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得

D.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得

【答案】D

【解析】(1)选项A：转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，属于来源于中国境内的所得;(2)选项B：从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，属于来源于中国境内的所得;(3)选项C：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得;(4)选项D：将财产出租给承租人“在中国境内使用”而取得的所得，属于来源于中国境内的所得。

【习题·不定项选择题】居民个人王某及配偶名下均无房，在某省会城市工作并租房居住，王某2018年9月开始利用业余时间攻读工商管理硕士。2019年王某取得收入和部分支出如下：

(1)每月从单位领取扣除依照法定标准缴纳的社保费用和住房公积金后的工资8000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元;

(2)取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税，不并入当年的综合所得;

(3)利用业余时间从事摄影，发表摄影作品，取得稿酬2000元;

(4)每月支付房租3000元。

已知：居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时，累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算;住房租金专项附加扣除标准为1500元/月;继续教育专项附加扣除标准为400元/月;王某夫妇约定专项附加扣除均由王某100%扣除。王某取得的全年一次性奖金适用税率为10%，速算扣除数为210。稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800计算;稿酬所得的收入额以收入减除费用后的余额减按70%计算;预扣率为20%。

个人所得税预扣率表(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)节选如下：

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.有关2019年12月王某领取工资应预扣预缴的个人所得税额，下列计算列式中，正确的是( )。

A.(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%-363

B.(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%

C.(8000×12-5000×11-1500×11-400×11)×3%-363

D.(8000×12-5000×11-1500×11-400×11)×3%

【答案】A

【解析】“8000×12”是“累计收入-累计专项扣除”;“5000×12”是累计减除费用;“1500×12”是累计住房租金专项附加扣除;“400×12”是累计继续教育专项附加扣除;“3%”是适用的预扣率，速算扣除数为0;“363”是累计已预扣预缴的个人所得税税额。

2.有关王某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税额，下列计算列式中，正确的是( )。

A.48000×10%-210

B.48000÷12×10%-210

C.48000×(1-20%)×10%-210

D.48000÷12×(1-20%)×10%-210

【答案】A

【解析】居民个人2021年12月31日前取得的符合规定的全年一次性奖金，可以选择不并入当年的综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。(注意，除以12个月所得商数仅用于查表确定适用税率和速算扣除数，计税时应以全年一次性奖金收入的全额计税)

3.有关王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额，下列计算列式中，正确的是( )。

A.(2000-800)×20%

B.(2000-800)×70%×20%

C.2000×(1-20%)×20%

D.2000×(1-20%)×70%×20%

【答案】B

【解析】(1)稿酬所得，必须“×70%”，排除选项AC;(2)预扣预缴，根据具体情况，依法减除费用800或20%，本题每次收入不超过4000元，应减除费用800。

4.有关王某2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额，下列计算列式中，正确的是( )。

A.[8000×12+2000×(1-20%)-5000×12-1500×12-400×12]×3%

B.[8000×12+2000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%

C.[8000×12+(2000-800)-5000×12-1500×12-400×12]×3%

D.[8000×12+(2000-800)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%

【答案】B

【解析】(1)对劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得而言，预扣预缴时，存在“-800”还是“×(1-20%)”的问题，但计算居民个人综合所得应纳税额时确认的收入额均按“×(1-20%)”处理，排除选项CD;(2)稿酬所得的收入额减按70%计算，不论预扣预缴时，还是计算居民个人综合所得应纳税额时，该项处理一致，选项B正确，选项A错误。

编辑推荐：

2021年各省初级会计准考证打印时间汇总

2021年初级会计职称考试大纲公布！

2021年初级会计职称考试辅导招生方案

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页