初级会计师

一、甲公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年度发生与交易性金融资产有关的业务如下：

(1)2017年4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5元，另支付交易费用360元，支付增值税21.6元，4月18日收到A公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。

(2)2017年10月1日，向证券公司存出投资款100000元。同日，委托证券公司购入B公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。另支付相关交易费用4000元，支付增值税240元。2017年10月5日收到B公司发放的现金股利。

(3)2017年12月18日，甲公司出售了所持有的B公司的股票，售价为450000元，转让该金融商品应交增值税2830元。

(4)2017年12月31日，持有的A公司股票公允价值为每股21元。

(5)2018年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，取得价款65000元，转让该金融商品应交增值税283元。

(6)2018年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2018年4月30日，收到派发的现金股利。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是( )。

A.借：投资收益2000

贷：其他货币资金2000

B.借：交易性金融资产——成本80000

贷：其他货币资金80000

C.借：交易性金融资产——成本78000

应收股利2000

贷：其他货币资金80000

D.借：投资收益360

应交税费——应交增值税(进项税额)21.6

贷：其他货币资金381.6

2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司购买B公司股票的会计处理正确的是( )。

A.该股票应作为交易性金融资产核算

B.该股票的入账价值是400000元

C.价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收项目

D.支付的相关费用计入投资收益

3.根据资料(3)，甲公司2017年12月因处置B公司的股票而确认的处置损益是( )元。

A.100000

B.97170

C.2830

D.43170

4.根据资料(4)至(5)，甲公司出售A公司的股票，应确认的投资收益是( )元。

A.1717

B.2000

C.4783

D.-2500

5.根据资料(1)至(6)，关于甲公司交易性金融资产的会计处理结果表述正确的是( )。

A.2017年4月18日，甲公司的会计分录是借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，金额为2000元

B.2017年12月31日，甲公司的会计分录是借记“交易性金融资产”科目，贷记“公允价值变动损益”科目，金额为6000元

C.2018年4月15日，甲公司确认投资收益的金额为400元

D.2018年4月30日，甲公司收到的应收股利为100元

二、甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产业务如下：

(1)1月1日，向证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入证券公司银行账户。

(2)1月2日，委托证券公司购入乙上市公司股票100万股，每股8元(其中包含已宣告但尚未发放的每股0.3元的现金股利)，另支付相关交易费用5万元，支付增值税0.3万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

(3)2月1日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。

(4)3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为790万元。

(5)4月30日，将持有的乙上市公司股票100万股全部出售，售价为825万元，转让该金融商品应交的增值税为1.42万元，款项已收到。要求：

根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据资料(1)，甲公司向证券公司划出投资款的会计处理正确的是( )。

A.借：其他应收款1000

贷：银行存款1000

B.借：其他货币资金——外埠存款1000

贷：银行存款1000

C.借：其他货币资金——存出投资款1000

贷：银行存款1000

D.不需进行会计处理

2.根据资料(2)，甲公司购入该交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A.800

B.805

C.770

D.775

3.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理结果表述正确的是( )。

A.购入交易性金融资产发生的交易费用不计入交易性金融资产成本

B.收到的支付价款中包含的现金股利计入投资收益

C.交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益

D.支付交易费用确认的增值税计入交易性金融资产成本

4.根据资料(5)，甲公司4月30日处置交易性金融资产时确认的投资收益为( )万元。

A.33.58

B.35

C.23.58

D.25

5.根据资料(1)至(5)，该股票投资对甲公司2019年度营业利润的影响额是( )万元。

A.20

B.50

C.48.58

D.18.58

一、

1.【参考答案】CD

【参考解析】取得交易性金融资产时，支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利，计入应收股利。支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的成本中。

资料(1)会计分录：2017年4月1日

借：交易性金融资产——成本[(20-0.5)×4000]78000应收股利(0.5×4000)2000

贷：其他货币资金80000

借：投资收益360

应交税费——应交增值税(进项税额)21.6

贷：其他货币资金381.6

2017年4月18日：

借：其他货币资金2000

贷：应收股利20002.【参考答案】ACD

【参考解析】甲公司购入B公司的股票要准备随时变现，所以应作为交易性金融资产核算，购买交易性金融资产时，价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，发生的相关交易费用计入投资收益。

资料(2)会计分录：

借：交易性金融资产——成本[(8-1)×50000]350000应收股利(1×50000)50000

贷：其他货币资金400000

借：投资收益4000

应交税费——应交增值税(进项税额)240贷：其他货币资金4240

10月5日：

借：其他货币资金50000

贷：应收股利500003.【参考答案】B

【参考解析】资料(3)会计分录：12月18日出售股票

借：其他货币资金450000

贷：交易性金融资产——成本350000

投资收益100000

借：投资收益 2830

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税2830处置损益=100000-2830=97170(元)。

4.【参考答案】A

【参考解析】资料(4)会计分录：2017年12月31日：

借：交易性金融资产——公允价值变动(21×4000-78000)6000贷：公允价值变动损益6000

资料(5)会计分录：

借：其他货币资金65000

贷：交易性金融资产——成本[3000×(20-0.5)]58500

——公允价值变动[3000×(21-19.5)]4500

投资收益2000

借：投资收益283

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税283

资料(4)不涉及投资收益科目，所以根据资料(4)至(5)，甲公司应确认的投资收益=2000

-283=1717(元)。5.【参考答案】BD

【参考解析】资料(4)会计分录：2017年12月31日：

借：交易性金融资产——公允价值变动(21×4000-78000)6000贷：公允价值变动损益6000

资料(6)会计分录：2018年4月15日：

借：应收股利(1000×0.1)100贷：投资收益100

2018年4月30日收到分派的现金股利：

借：其他货币资金100

贷：应收股利100二、

1.【参考答案】C

【参考解析】

资料(1)会计分录：划出存出投资款：

借：其他货币资金——存出投资款1000

贷：银行存款10002.【参考答案】C

【参考解析】资料(2)会计分录：购入交易性金融资产：

借：交易性金融资产——成本[(8-0.3)×100]770应收股利(0.3×100)30

贷：其他货币资金800

借：投资收益5

应交税费——应交增值税(进项税额)0.3

贷：其他货币资金5.33.【参考答案】AC

【参考解析】资料(3)会计分录：收到现金股利：

借：其他货币资金30

贷：应收股利30资料(4)会计分录：公允价值变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动(790-770)20贷：公允价值变动损益20

4.【参考答案】A

【参考解析】资料(5)会计分录：借：其他货币资金825

贷：交易性金融资产——成本770

——公允价值变动20

投资收益35

借：投资收益1.42

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.42

则处置交易性金融资产时确认的投资收益=35-1.42=33.58(万元)。5.【参考答案】C

【参考解析】交易性金融资产的核算中影响营业利润的科目为投资收益和公允价值变动损益。所以计算2019年度投资收益和公允价值变动损益的金额即为营业利润的影响额。

该股票投资对甲公司2019年度营业利润的影响额=-5(资料2借方投资收益)+20(资料

4贷方公允价值变动损益)+35(资料5贷方投资收益)-1.42(资料5借方投资收益)=

48.58(万元)。

编辑推荐：

2021年各省初级会计准考证打印时间汇总

2021年初级会计职称考试大纲公布！

2021年初级会计职称考试辅导招生方案

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页