初级会计师

【例?多选题】下列各项中企业应通过“其他货币资金”,科目核算的有()。(2019年)

A.存入证券公司指定账户的款项

B.汇往异地银行开立采购专户的款项

C.用银行本票采购办公用品的款项

D.存入银行信用证保证金专户的款项

【答案】ABCD

【解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款(选项C)、信用卡存款、信用证保证金存款(选项D)、存出投资款(选项A)和外埠存款(选项B)等。

【例?单选题】甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3600000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元)另支付相关交易费用10000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元，不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为()万元。(2019年)

A.3610000B.3510000

C.3600000D.3500000

【答案】D

【解析】该交易性金融资产的入账金额=360-10=350(万元)，包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元应单独确认为应收股利，相关交易费用计入投资收益。

【例?单选题】2018年12月1日，某企业“交易性金融资产——A上市公司股票”借方余额为1000000元，12月31日A上市公司股票的公允价值为1050000，不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于持有A上市公司股票相关会计科目处理正确的是()。(2019年)

A贷记“营业外收入”科目50000

B.贷记“资本公积”科目50000

C.贷记“公允价值变动损益”科目50000

D.贷记“投资收益”科目50000

【答案】C

【解析】交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

【例?单选题】甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款为2000万元，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2018年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.25B.40

C.65D.80

【答案】A

【例?单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司出售时应确认投资收益为()万元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

【答案】A

【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2800=200(万元)。

会计分录如下：

借：其他货币资金——存出投资款30000000

贷：交易性金融资产——成本25000000

——公允价值变动3000000

投资收益2000000

【例?判断题】企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。()(2018年)

【答案】×

【解析】无需将原计入公允价值变动损益的金额转为投资收益。

【例?判断题】企业购入股票作为交易性金融资产核算，购买时发生的相关交易费用应计入初始投资成本。()。

【答案】×

【解析】企业购入股票作为交易性金融资产，发生的相关交易费用应计入投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，还应借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目。

【例?判断题】交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认投资收益。()(2017年)

【答案】×

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