初级会计师

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是(　　)。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税

【答案】A

【解析】(1)选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税;(2)选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税;(3)选项D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的税务机关申报纳税。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是(　　)。(2015年)

A.提供著作权的使用权取得的所得

B.提供专利权的使用权取得的所得

C.提供房屋使用权取得的所得

D.提供商标权的使用权取得的所得

【答案】C

【解析】(1)选项ABD：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;(2)选项C：属于财产租赁所得。

【单选题】大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”税目计缴个人所得税的是(　　)。(2015年)

A.作品参展收入

B.出版书画作品收入

C.学术报告收入

D.审稿收入

【答案】B

【解析】稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得;选项ACD均与“出版、发表”无关，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是(　　)。(2016年)

A.托儿补助费

B.独生子女补贴

C.离退休人员从原任职单位取得的补贴

D.差旅费津贴

【答案】C

【解析】选项ABD：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有(　　)。(2017年)

A.转让境内房产取得的所得

B.许可专利权在境内使用取得的所得

C.因任职在境内提供劳务取得的所得

D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得

【答案】ABCD

【解析】(1)选项A：转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，属于来源于中国境内的所得;(2)选项B：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得;(3)选项C：因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得，属于来源于中国境内的所得;(4)选项D：将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税纳税人的是(　　)。(2018年)

A.个体工商户

B.个人独资企业的投资者个人

C.一人有限责任公司

D.合伙企业的合伙人个人

【答案】ABD

【解析】一人有限责任公司属于法人组织，应缴纳企业所得税。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是(　　)。(2017年)

A.王某将房屋无偿赠与其子

B.张某转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房

C.赵某转让无偿受赠的商铺

D.杨某将房屋无偿赠与其外孙女

【答案】C

【解析】(1)选项AD：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对双方当事人均不征收个人所得税;(2)选项B：对个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

【多选题】下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有(　　)。(2018年)

A.房产税

B.印花税

C.关税

D.个人所得税

【答案】ABD

【解析】选项C：由海关负责征收和管理。

【单选题】下列各项中，(　　)是区别不同类型税种的重要标志。

A.税率

B.纳税人

C.征税对象

D.纳税期限

【答案】C

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有(　　)。

A.征税对象

B.纳税人

C.海关

D.税务机关

【答案】BCD

【解析】(1)选项BCD：税收法律关系主体包括征税主体(国家各级税务机关和海关)和纳税主体;(2)选项A：属于税收法律关系的客体。

【判断题】国家税务机关是指国家各级税务机关。(　　)

【答案】×

【解析】国家税务机关包括国家各级税务机关和海关。

【判断题】商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员以研讨会的名义组织旅游活动，通过免收旅游费对个人实行营销业绩奖励的，应根据所发生的费用，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。(　　)(2015年)

【答案】×

【解析】商品营销奖励为雇员取得，按照“工资薪金所得”征收个人所得税。

【判断题】老王在某医院承包食堂，每年向医院上缴100万元，其余收入归老王个人所有，老王取得的该项所得应当按照“经营所得”缴纳个人所得税。(　　)

【答案】√

【判断题】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。(　　)(2017年)

【答案】×

【解析】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

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