中级会计师

8、由于A公司发生财务困难，甲公司就到期应收A公司账款250万元与A公司进行债务重组。甲公司同意免除A公司50万元债务，剩余部分延期至两年后偿还，延期期间按年利率5%计息;同时约定，如果A公司债务重组后第一年有盈利，则延期期间内每年按8%计息。A公司预计第一年很可能盈利。A公司就该项债务重组业务应确认的债务重组利得为( )万元。

A、50

B、18

C、38

D、30

9、对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是( )。

A、担保公司担保的资产余值

B、承租人担保的资产余值

C、承租人行使优惠购买选择权时应支付的价款

D、与承租人有关的第三方担保的资产余值

10、甲公司以人民币为记账本位币。甲公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2013年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，则甲公司2013年12月31日的下列处理中正确的是( )。

A、计提存货跌价准备3120元人民币

B、计提存货跌价准备1560元人民币

C、确认财务费用1560元人民币

D、确认财务费用3160元人民币

11、2013年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为92%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元，并承担诉讼费用5万元，但基本确定能够从第三方收到补偿款12万元。2013年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为( )万元。

A、92

B、93

C、100

D、105

12、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响利润表所得税费用项目的是( )。

A、期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异

B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

13、2013年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司以一项无形资产(账面价值为1000万元，公允价值为1200万元)，作为对价取得乙企业60%的股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为6400万元，公允价值为7000万元。甲公司另支付直接相关费用30万元。2013年4月23日，乙企业宣告分配现金股利200万元。2013年度，乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为( )万元。

A、120

B、90

C、290

D、770

14、某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元。假设企业按照已发生成本占总成本比例确定完工进度，则该承包商下列处理中不正确的是( )。

A、确认当期合同收入112.5万元

B、确认当期合同毛利-7.5万元

C、确认当期合同成本120万元

D、计提存货跌价准备20万元

15、某事业单位当年实现事业结余2800万元，经营结余3600万元。假定所得税税率为25%，不考虑其他因素，则“非财政补助结余分配”科目的余额为( )万元。

A、4800

B、3600

C、2800

D、6400

8、

【正确答案】 C

【答案解析】

A公司应确认的债务重组利得=250-(250-50)-200×3%×2=38(万元)。

【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 A

【答案解析】

担保公司属于无关第三方，由其担保的余值与承租方无关，不计入最低租赁付款额，而应计入出租方的最低租赁收款额中。

【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 B

【答案解析】

以外币反映的存货，期末折算后的可变现净值低于记账本位币反映金额的，应计提存货跌价准备，所以甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560(元人民币)。

【该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 D

【答案解析】

此题中甲公司预计需要承担的损失为105(100+5)万元，基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。

【该题针对“或有事项会计处理原则的应用”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 C

【答案解析】

根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不影响所得税费用。

【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 B

【答案解析】

本题属于同一控制下的企业合并，并采用成本法进行后续计量，因此甲公司付出的对价，不确认处置损益，对于乙公司期末实现的净利润，甲公司不需要确认投资收益。因此该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额=-30+200×60%=90(万元)。

【该题针对“长期股权投资成本法的核算”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 D

【答案解析】

第一年末，该合同的完工进度=120/(120+200)×100%=37.5%，应确认的合同收入=300×37.5%=112.5(万元)，合同成本=120(万元)，合同毛利=112.5-120=-7.5(万元)，预计合同损失=(320-300)×(1-37.5%)=12.5(万元)。

【该题针对“建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 A

【答案解析】

“非财政补助结余分配”科目的余额=(2800+3600)×(1-25%)=4800(万元)。

【该题针对“非财政补助结余的核算”知识点进行考核】

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（责任编辑：中大编辑）

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