初级会计师

1、下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是()。

A.销售自产应税消费品应交的消费税

B.进口原材料应交的关税

C.购进生产设备应交的增值税

D.购入土地使用权应交纳的契税

[答案]A

[解析]选项，计入原材料的入账成本;选项，计入应交税费或设备的入账成本;选项BCD，计入无形资产的入账成本。

2、2019年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元，转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款8000元，出售管理用设备确认净收益6000元。不考虑其他因素，2019年9月该企业确认的营业外收入为()元。

A.14500

B.8500

C.6500

D.14000

[答案]B

[解析]出售管理用设备确认净收益计入资产处置损益;2019年9月该企业确认的营业外收入=500+8000=8500(元)。

3、2019年9月某企业发生捐赠支出8万元，非专利技术转让损失20万元，补缴税款交纳税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2019年9月应记入“营业外支出”科目的金额是()万元。

A.28

B.31

C.11

D.23

[答案]C

[解析]非专利技术转让损失应计入资产处置损益;应计入营业外支出金额=8+3=11(万元)。

4、2019年度，企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是()万元。

A.240

B.360

C.400

D.260

[答案]A

[解析]所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+(40-100)=240(万元)，相关会计分录为：借：所得税费用240递延所得税负债60贷：应交税费—应交所得税300

5、A公司2019年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元(税法核定的业务招待费为15万元)。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2019年度应确认的应纳税所得额为()万元。

A.285

B.300

C.290

D.280

[答案]B

[解析]应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+(25-15)=300(万元)。

6、甲企业2019年应交所得税100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元;“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为18万元。甲企业2019年的所得税费用是()万元。

A.127

B.97

C.107

D.105

[答案]C

[解析]所得税费用=应交所得税+递延所得税=100+(35-30)-(18-20)=107(万元)，相关会计分录为：借：所得税费用107贷：应交税费—应交所得税100递延所得税资产2递延所得税负债5

7、某公司2019年实现利润总额120万元，确认所得税费用30万元、其他综合收益税后净额8万元。不考虑其他因素，该公司2019年实现的净利润为()万元。

A.120

B.128

C.90

D.98

[答案]C

[解析]该公司2019年实现的净利润=利润总额-所得税费用=120-30=90(万元)。

8、某企业2019年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2019年度所得税费用为()万元。

A.465

B.470

C.475

D.500

[答案]C

[解析]应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元)，所得税费用=1900×25%=475(万元)。

9、某企业2019年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动收益为80万元，因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2019年的营业利润为()万元。

A.370

B.330

C.320

D.390

[答案]A

[解析]营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。

10、某企业2019年发生经济业务如下：确认销售费用1000万元，公允价值变动损失60万元，信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2019年营业利润减少的金额为()万元。

A.1090

B.1064

C.1086

D.1060

[答案]B

[解析]税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，所以导致该企业2019年营业利润减少的金额=1000+60+4=1064(万元)。

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