初级会计师

1[.单选题]下列货物销售征收消费税的是()。

A.汽车销售公司代销小汽车

B.烟酒商店零售烟酒

C.首饰加工厂批发金银首饰

D.手表厂生产销售高档手表

[答案]D

[解析]本题考核消费税的征税环节。自1995年起，金银首饰消费税由生产销售环节改为零售征收环节。选项C不属于零售环节。所以选D。

2[.单选题]下列环节既征消费税又征增值税的是()。

A.卷烟的批发环节

B.金银首饰的生产环节

C.高档化妆品的生产和零售环节

D.某商场销售粮食白酒

[答案]A

[解析]金银首饰的生产环节不征收消费税，只是在零售环节征收消费税;高档化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税;粮食白酒在零售环节不需要缴纳消费税.。

3[.单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是()。

A.超豪华小汽车

B.游艇

C.电池

D.高档手表

[答案]A

[解析](1)“金银铂钻”消费税在零售环节征收;(2)超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

4[.单选题]根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是()。

A.外贸公司进口高档手表

B.首饰店零售金银首饰

C.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

[答案]D

[解析](1)选项A：高档手表在生产、委托加工、进口环节征收消费税;(2)选项B：金银首饰在零售环节征收消费税;(3)选项C：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面，于移送使用时缴纳消费税;(4)烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

5[.多选题]根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有()。

A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税

B.纳税人自产自用应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税

D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外

[答案]A，B，D

[解析]本题考核消费税纳税环节。消费税选择生产、零售或进口某一环节一次征收，而不在各个流转环节多次征收。选项A，纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税;选项B，纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税;选项D，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款(受托方为个人的除外);选项C，委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。

6[.多选题]下列各单位经营的应税消费品中，应缴纳消费税的有()。

A.某酒楼销售的外购啤酒

B.某公司提供原料委托加工企业生产的红木筷子

C.某酒厂生产并销售给批发商的白酒

D.某商场销售的黄金首饰

[答案]C，D

[解析]本题考核消费税征税范围。消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征消费税。选项A，某酒楼不属于啤酒生产企业;选项B，红木筷子不是木制一次性筷子，不是应税消费品。

7[.多选题]下列属于消费税纳税人的有()。

A.委托加工白酒的超市

B.进口白酒的贸易商

C.商场销售白酒

D.生产白酒厂商

[答案]A，B，D

[解析]选项C：商场销售属于零售环节，白酒的消费税在生产、委托加工、进口环节征收，零售环节白酒不征消费税。

8[.判断题]委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义务人。()

A.√

B.×

[答案]错

[解析]委托加工应税消费品，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。

9[.判断题]纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征零售环节消费税。()

A.√

B.×

[答案]错

[解析]本题考核消费税征收范围中批发销售卷烟的规定。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

10[.判断题]纳税人自产自用的应税消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。()

A.√

B.×

[答案]错

[解析]本题考核消费税的纳税环节。自产自用用于连续生产应税消费品，不纳税;自产自用用于其他方面，于移送使用时缴纳消费税。

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