初级会计师

1[.单选题]根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是()。

A.工会会费

B.社会保险费

C.职工福利费

D.职工教育经费

[答案]D

[解析]企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2[.单选题]根据企业所得税法的规定，不允许税前扣除的保险费是()。

A.按规定为员工缴纳的社会保险费

B.不超过职工工资总额5%的补充养老保险

C.为特殊工种职工支付的人身安全保险费

D.为职工支付的商业保险费

[答案]D

[解析]除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。

3[.单选题]甲公司为生产化妆品的居民企业，2020年甲公司由于发展需要借款100万元。其中，向银行借款50万元，期限1年，发生利息4万元。向另一家企业借款50万元，期限1年，发生利息9万元。则按照税法规定，甲公司可以税前扣除的利息费用是()万元。

A.4

B.8

C.9

D.13

[答案]B

[解析]非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。所以向银行借款50万元所产生的利息支出4万元，可以据实扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。所以向企业借款50万元，允许扣除的利息为4万元，甲公司可以税前扣除的利息费用是4+4=8(万元)。

4[.单选题]甲公司是生产化妆品的居民企业，2019年全年销货收入为3000万元，销售原材料收入800万元，营业外收入为50万元，实际发生业务招待费30万元，按照企业所得税法规定，可以税前扣除的业务招待费是()万元。

A.18

B.19

C.19.25

D.30

[答案]A

[解析]根据企业所得税法的规定，允许税前扣除的业务招待费是发生额的60%和销售收入的5‰的较小数。发生额的60%(30×60%=18)小于销售收入的5‰[(3000+800)×5‰=19]，所以业务招待费税前扣除金额是18万元。

5[.单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是()。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入

C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入

[答案]D

[解析]本题考核企业所得税中收入的确认。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

6[.单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。

A.股权转让收入

B.特许权使用费收入

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.国债利息收入

[答案]C

[解析]本题考核不征税收入和免税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和财政性资金等，属于税法规定的不征税收入。选项AB属于征税收入;选项D属于免税收入。

7[.单选题]某居民企业2019年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元(被投资方税率为15%)，实际发生业务招待费15万元，该企业2019年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。

A.9

B.15

C.18

D.26

[答案]A

[解析]本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(4800+400)×5‰=26(万元)>15×60%=9(万元)，可以扣除9万元。

8[.单选题]2020年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是()万元。

A.15

B.60

C.75

D.95

[答案]C

[解析]本题考核企业所得税中广告费的扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

9[.单选题]某服装厂为居民纳税人，2020年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是()。

A.75.4万元

B.78.4万元

C.88.4万元

D.90万元

[答案]C

[解析]本题考核企业所得税中职工三项经费的扣除限额。职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，由于实际发生额为75万元，所以可以扣除金额为70万元;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)，实际发生的10万元可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生额为8.4万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70+10+8.4=88.4(万元)。

10[.单选题]甲公司为符合条件的小型微利企业，经主管税务机关核定，2017年度亏损8万元，2018年度亏损3万元，假定2019年度甲公司盈利16万元，无其他需要纳税调整的事项。甲公司2019年度应缴纳的企业所得税税额为()万元。

A.1

B.0.25

C.0.5

D.3.2

[答案]B

[解析](1)企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，一般情况下弥补期限最长不得超过5年;因此，2017年度、2018年度的亏损均可用2019年度的盈利弥补。(2)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(3)该小微企业应该缴纳企业所得税=(16-8-3)×25%×20%=0.25(万元)。

编辑推荐：

2022年初级会计职称考试报考指南

2022年初级会计职称考试辅导招生方案

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页