中级会计师

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税义务人的是()。

A.个人独资企业

B.民办非企业单位

C.事业单位

D.社会团体

【答案】A

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是()。

A.甲一人有限责任公司

B.乙国有独资公司

C.丙职业技术学院

D.丁合伙企业

【答案】D

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于居民企业的是()。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

【答案】A

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有()。

A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

B.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

C.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

【答案】ABC

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，不实行源泉扣缴的是()。

A.某美国企业向中国境内企业投资而取得该企业分配的股息

B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

D.某美国企业向中国境内企业转让专利使用权而取得的所得

【答案】B

【解析】(1)选项ACD：未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴;(2)选项B：不需在我国缴纳企业所得税，更谈不上源泉扣缴。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有()。

A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入

B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入

C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入

D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际联系

【答案】AB

【解析】(1)选项AB：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税;(2)选项CD：不需在我国缴纳企业所得税。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有()。

A.红利

B.转让财产所得

C.租金

D.利息

【答案】ACD

【单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业从我国居民纳税人乙公司取得特许权使用费所得1000万元，甲企业该项所得应向我国缴纳的企业所得税税额为()万元。

A.250

B.200

C.150

D.100

【答案】D

【解析】甲企业应缴纳企业所得税=1000×10%=100(万元)，乙公司为扣缴义务人。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

【答案】B

【单选题】2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售200件产品，不含税单价为0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是()。

A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

【答案】C

【解析】(1)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;(2)2015年5月20日应确认销售收入12万元，2015年6月25日应确认销售收入8万元。

【单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司的股权比例为10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权的公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为()万元。

A.120

B.180

C.200

D.300

【答案】D

【解析】甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是()。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

【答案】A

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.财产转让收入

【答案】A

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业取得的下列收入中，属于不征税收入的是()。

A.财政拨款

B.国债利息

C.存款利息

D.捐赠收入

【答案】A

【解析】(1)选项B：属于“免税收入”;(2)选项CD：属于“应税收入”。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。

A.股息收入

B.国债利息收入

C.财政拨款

D.接受捐赠收入

【答案】C

【解析】(1)选项A：如果符合免税规定，属于免税收入，否则属于应税收入;(2)选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于应税收入。

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