初级会计师

1 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售劳务”项目计缴增值税的是 ( ) 。

A.有偿提供建筑物修缮服务

B.有偿提供固定电话初装服务

C.受托加工医用口罩

D.有偿提供人力咨询服务

【答案】C

销售劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务，选项C正确。修缮“不动产”属于提供 “建筑服务——修缮服务”，选项A错误。固定电话初装服务属于提供“建筑服务—— 安装服务”，选项B错误。人力咨询服务属于提供“现代服务——咨询服务”，选项D 错误。

2 根据增值税法律制度的规定，下列项目应按照“租赁服务”缴纳增值税的是( )。

A.远洋运输中的程租服务

B.远洋运输中的期租服务

C.融资性售后回租

D.公交车广告位出租

【答案】D

远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，按照“交通运输服务”缴纳增值税，选项AB错误。融资性售后回租的实质为融资行为，租金实质为“利息”性质，按照“贷款服务”缴纳增值税，选项C错误。将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“租赁服务——经营租赁服务”缴纳增值税，选项D正确。

3 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”项目计缴增值税的是 ( ) 。

A.经营租赁服务

B.融资性售后回租

C.保险服务

D.文化体育服务

【答案】A

经营租赁服务属于“现代服务—— 租赁服务”，选项A正确。融资性售后回租、保险服务属于金融服务，选项BC错 误。文化体育服务属于生活服务，选项D错误。故本题应选择选项A。提示：注意与文化创意服务的辨析，文化创意服务属于现代服务。

4 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务——贷款服务”项目计缴增值税的是( ) 。

A.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润

B.融资租赁服务

C.银行卡收单服务

D.资金清算服务

【答案】A

贷款是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税，选项A正确。选项B属于“现代服务——租赁服务”，选项CD均属于直接收费金融服务，应按照 “金融服务——直接收费金融服务”项目计缴增值税，选项BCD均错误。故本题应选择选项A。

5 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”项目计缴增值税的是( ) 。

A.翻译服务

B.道路通行服务

C.广播影视服务

D.教育医疗服务

【答案】D

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务(选项D正确)、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。选项ABC分别按照“销售现代服务——鉴证咨询服务”“销售现代服务——租赁服务”“销售现代服务——广播影视服务”计缴增值税，选项ABC均错误。故本题应选择选项D。

6 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( ) 。

A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

B.在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权

C.转让高速公路经营权

D.转让网络虚拟道具

【答案】B

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。选项B正确。选项A应按照“现代服务——租赁服务”计缴增值税，选项A错误。选项CD应按照“销售无形资产”计缴增值税，选项CD错误。故本题应选择选项D。

7 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的是 ( ) 。

A.洗衣液

B.文具盒

C.杂粮

D.蔬菜罐头

【答案】C

选项AB适用13%的税率，选项AB错误。杂粮属于初级农产品，适用9%税率，选项C正确。蔬菜罐头属于深加工产品，适用13%税率，选项D错误。故本题应选择选项C。

8 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( ) 。

A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天

B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天

D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

【答案】C

需要注意的是，本题要求选择不正确说法的选项。纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，选项C错误。其他选项描述均正确，故本题应选择选项C。

9 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( ) 。

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.纳税人进口货物，为报关进口的当天

【答案】A

需要注意的是，本题要求选择不正确说法的选项。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。选项A描述错误，其他选项描述均正确，故本题应选择选项A。

10 2021年9月5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，10月25日收到乙超市预付的一年房租，11月1日将房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市开具发票。甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是( ) 。

A.10月25日

B.11月5日

C.9月5日

D.11月1日

【答案】A

纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，选项A正确。

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