初级会计师

8. 车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位和个人。车辆所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应代为缴纳车船税。()

9. 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 ()

10. 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，但不得加算银行同期存款利息。()

四、计算题

1. 某汽车生产企业系增值税一般纳税人，生产的小汽车不含税单价10万元/辆。2008年3月发生以下经济业务：

(1)进口零配件一批，支付买价80万元，支付到达我国海关前的运输费和保险费共计2万元，适用关税税率10%，取得海关完税凭证。

(2)外购生产用原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为50万元 ，另支付运费20万元，运输单位已开具运输发票。

(3)从小规模纳税人处购进零配件一批，增值税普通发票上注明货款20万元。

(4)直接销售给经销商70辆，并向经销商收取包装物租金1万元、运输装卸费0.5万元。

(5)用以旧换新方式直接向最终消费者销售汽车零配件，扣除支付旧零配件支出的款项0.8万元后，取得销售收入6万元。

(6)本月逾期未收回的汽车包装物押金0.4万元。

(7)发生意外事故，当月外购原材料的20%发生损失。

已知汽车的消费税税率为3%。

根据以上资料，计算该汽车生产企业2008年3月应纳增值税税额。

(1)计算当月进口环节应纳增值税。

(2)计算当月国内销售环节的销项税额。

(3)计算当月可以抵扣的进项税。

(4)计算当月应纳增值税税额。

(5)计算当月应纳消费税。

2. 2008年5月，某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。

(1)甲团是由36人组成的境内旅游团，旅行社向每人收取4500元(人民币，下同)。旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，旅游景点门票费600元。在旅游当地，改由当地旅行社接团，支付给当地旅游企业接团费共8000元。

(2)乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团本 资 料 来 源 于 贵 州 学 习 网 http://Www.gzU521.com 改由当地一旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外旅游公司旅游费折合人民币144000元。

(3)该旅行社还对外提供出租旅行车业务，当月取得出租车辆收入5000元。

已知旅行社适用营业税税率为5%。

要求：计算该旅行社5月份应纳营业税税额。

3. 某位于市区的酒店2008年的财务资料如下：

(1)营业收入1500万元，缴纳营业税300万元，缴纳城建税和教育费附加30万元;

(2)营业成本750万元;

(3)管理费用320万元;

(4)财务费用108万元;

(5)营业外收入200万元，投资收益300万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元;

(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠支出80万元。

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（责任编辑：中大编辑）

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