初级会计师

二、税务行政诉讼
（一）税务行政诉讼的受案范围
1、对于法律、行政法规规定应当先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，纳税当事人应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼（必经复议）。
提示：必经复议的项目：对税务机关作出的征税行为；对税务机关不予审批减免税或者出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款的行为不服。
2、纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼（选择复议）。
【例题】下列各项中，当事人可以直接提起行政诉讼，也可以先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的有（　）。
A、税务机关不予审批减免税
B、税务机关作出税收保全措施
C、税务机关不予开具完税凭证的行为
D、税务机关通知出境管理机关阻止其出境的行为
答案：BCD
解析：本题考核行政复议和行政诉讼的申请。除了法律特别规定的行为外，对其他具体行政行为，当事人均可以选择直接提起行政诉讼，或者先申请行政复议，不服行政复议决定时再提起行政诉讼。
（二）税务行政诉讼的起诉和受理
1、在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。
提示：纳税当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。
2、人民法院接到起诉状，经审查，应当在7日内立案或者作出裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以提起上诉。
3、行政诉讼期间行政决定不停止执行原则；
诉讼不停止执行的例外 复议不停止执行的例外
（1）被告认为需要停止执行的； （1）被申请人认为需要停止执行的；
　
（2）根据原告的申请，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益，裁定停止执行的； （2）复议机关认为需要停止执行的
（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；
（3）法律、法规规定可以停止执行的 （4）法律规定停止执行的

4、人民法院审理行政案件，不适用调解。
5、一般情况下，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决;
6、人民法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起两个月内作出终审判决。
【例题】甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙法院提起行政诉讼。下列关于该案件审理过程的表述中，不符合法律规定的是（　）。
A、丙法院组成合议庭负责对该案件进行审判
B、丙法院对甲和乙进行了调解
C、乙地方税务局决定停止执行行政处罚决定
D、丙法院判决变更乙地方税务局的行政处罚决定
答案：B
解析：本题考核税务行政诉讼的规定。行政诉讼实行合议、回避、公开审判和两审终审制度，但不适用调解。被告认为需要停止执行，可以停止具体行政行为的执行。行政处罚显失公平的，可以判决变更。

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