初级会计师

第七章　流转税法律制度 　（提示：首先应充分消化教材的例题）  

一、增值税基础考点提示（重点）  
　1.增值税的基本规定  
　（1）征收范围--销售货物，进口货物，提供加工修理劳务  
　（2）8种视同销售行为（重点）记忆P261-262  
　（3）混合销售业务、兼营非应税劳务的处理（理解）  
　（4）小规模纳税人，一般纳税人认定（重点）P266--267  
　（5）一般纳税人的三档税率--17%、13%、0%  
①13%低税率的适用对象（选择、判断）P268；  
②税率只适用于出口货物。  
  （6）征收率及运用（P269重点）  
①一般纳税人?+-?沙、石、土料的可按6%征收率；  
②销售自来水的一般纳税人可按6%的征收率；  
③商业小规模纳税人按4%征收率；  
④商业以外的其他小规模纳税人6%征收率。  
　2.一般纳税人销售税额的计算要点（重点）  
　（1）销项税额=销售额×税率  
①销售额包括的价外费用P270  
②销售额=含增值税售价÷（1＋增值税率）  
　（2）进口货物的组成计税价格公式P270  
　（3）生产货物的组成计税价格公式P271  
　（4）对混合销售、出租包装物租金、折扣销售、以旧换新销售的计算规定P272  
提示：结合P273-274的系列例题掌握计算要点  
　3.一般纳税人进项税额的计算及规定  
　（1）哪些进项税额允许抵扣  
提示：注意10%、13%、7%扣除率的运用  
　（2）哪些进项税额不能抵扣（选择、计算）P276-277  
　（3）进项税额的抵扣时限（重点）P278（注意防伪，非防为发票的抵扣时间）  
结合P278-279例题理解  
　4.应交增值税的计算  
　（1）一般纳税人应交增值税=当期销项税额－当期进项税额  
　（2）小规模纳税人应交增值税=不含增值税额×征收率  
熟练掌握P280-283例题  
　5.增值税的纳税时间、地点、期限（小题）  
重点是纳税义务发生时间和纳税地点P284-286  
　6.增值税专用发票（P287--294）  
　（1）哪些情况不能领购专用发票  
　（2）哪些情况不能开具专用发票  
　（3）开票时限，与纳税义务发生时间相同  
　（4）开票要求，重点P291②⑥⑦⑩  
　（5）销货退回、销货折扣开票的特别规定（重点）P293-294

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页