初级会计师

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五、综合题（本类题共2题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1．甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建
造一间材料仓库。相关资料如下：
（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。
（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。
（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
（6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
（7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
（1）计算该仓库的入账价值。
（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
（4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
答案：
（1）该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元）
（2）2001年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）
（3）
① 借：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4
       贷：银行存款                                     23.4
② 借：在建工程                                       23.4
       贷：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资]23.4
③ 借：在建工程                                        2.51
       贷：库存商品                                       2
       应交税金——应交增值税（销项税额）                 0.51
④ 借：在建工程                                        1.17
       贷：原材料                                         1
       应交税金——应交增值税（进项税额转出）             0.17
⑤ 借：在建工程                                           2
       贷：应付工资                                         2
⑥ 借：在建工程                                         0.92
       贷：银行存款                                        0.92
⑦ 借：固定资产                                           30
       贷：在建工程                                        30
⑧ 借：管理费用                                         1.05
       贷：累计折旧                                        1.05
（4）
① 借：固定资产清理                                    23.35
       累计折旧                                         6.65
       贷：固定资产                                        30
② 借：原材料                                           5
       贷：固定资产清理                                    5
③ 借：固定资产清理                

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