初级会计师

2017年度全国会计资格考试辅导教材《初级会计实务》答疑(一)

1. 教材第78页倒数第5自然段是“5.固定资产的处置(2)发生的清理费等”。请问固定资产清理应支付的相关税费中，是否还涉及营业税?

解答：应将“应交营业税”改为“应交增值税”。固定资产清理应支付的相关税费中已不涉及营业税。

2. 教材第79页【例1-97】的第(3)小题中，在“营改增”之后，“贷：应交税费—应交营业税”是否应调整为“应交增值税”?

解答：应将教材第79页【例1-97】(3)中的“营业税”全部改为“增值税”，其中第12行改为“贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 60 000”。同时，在教材第79页第1行“甲公司应编制如下会计分录：”之前增加“本例不考虑增值税税价分离因素。”

3.教材第117页的【例2-23】中，当月确认的不动产进项税额计算公式为“88 000×60%/12=4 400”。这是否与国家税务总局公告(2016年第15号)《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的规定相冲突?该办法中规定进项税额当期抵扣60%，第13个月抵扣40%，并未要求分摊到每月。例题的账务处理是否将导致会计信息质量不符合客观性要求?

解答：该问题有道理，本例(教材第117页第14-18行)应该修改如下：

该办公楼本年应抵扣的进项税额=88 000×60%=52 800(元)

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　52 800

——待抵扣进项税额　　　　　　　　35 200

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　888 000

4.教材第160页【例4-11】中的“(2)收到代销清单时”，结转成本的分录是否调整为以下分录?

借：主营业务成本　　　12 000

贷：委托代销商品　　 12 000

解答：应当根据实际销售(代销清单)结转主营业务成本，因此应当结转6 000元。即教材第160页【例4-11】(2)的分录和金额是正确的。

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