初级会计师

四、计算题（本大题共10分，第1小题6分，第二小题4分）
1、东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月，该公司发生以下经济业务：
（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已讨并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。
（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。
（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。
已知；该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率力17％；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。
要求：
（1 ）计算该公司进出口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。
（2）计算该公司2月份增值税 销项税额，并列出计算过程。 
（3）计算该公司2月份增值额销项税额，并列出计算过程。
（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
（答案中的金额单位用万元表示）
答案：
（1）进口辅助材料应纳增值税税额=（8+1）*17％=1。53（万元）
（2）2月份可以抵扣的进项税额＝40*17%+1*7%+（8+1）*17% ＝8.4（万元）
（3）2月份销项税额= 93。6/（1+17%）*17% =13。6（万元）
（4）2月份应纳增值税税额=13。6-8。4=5。2（万元）

2、2000年二月，东阳国际旅行社（以下简称“旅行社”）组织甲、乙两个假日旅游团。甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币1600元。旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，公园门票等费用600元。乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元，己知：营业税税率为5%。
要求：
（1）计算旅行社2月份营业税的营业额，并列出计算过程。
（2）计算旅行社2月份应纳营业额，并列出计算过程。
答案：
（1）旅行社2月份应纳营业税营业额＝（4500-1600-400-600）*36+（6800*30-144000 ）=57600+60000=117600（元）
（2）应纳营业税税额=117600*5％＝5880（元）

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