初级会计师

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交易性金融资产的初始计量

企业在取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。

【注意】

第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。

第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。

借：交易性金融资产——成本 [公允价值]

应收股利（或应收利息） [已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息]

投资收益　[交易费用]

贷：银行存款

【例题】

某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　　）万元。

A．2700

B．2704

C．2830

D．2834

【答案】B

【解析】交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。这里需要注意的是支付的2830万元的价款中并不包括交易费用4万元，这4万元是另外支村的，所以，在计算交易性金融资产的入账金额时不用考虑4万元的交易费用。

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（责任编辑：xll）

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