初级会计师

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2012年初级会计职称《经济法基础》 第五章5

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核房产税的纳税人。租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

2.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核房产税的计税依据。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税，以收取的利润作为租金收入计征房产

3.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核房产税的计算。个人所有非营业用房免征房产税;原值60万元的房产供自己及家人居住的用房是免房产税的;另一处，也只就其出租期间取得的租金收入缴纳房产税。应缴纳房产税=1200×4%×6=288(元)。

4.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核房产税的纳税义务时间。纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。

5.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。选项ACD均为转让方，不属于契税的纳税人。

6.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核契税的纳税人和交换房屋应纳契税的计算。房屋交换以交换房屋的价格差额为契税的计税依据，并由多交付货币、实物等经济利益的一方为纳税人。应纳税额=300×3%=9(万元)。

7.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核契税的税收优惠。选项A，城镇职工购买公有住房免征契税必须符合三个条件：一是属于首次购买，二是必须属于普通住房，三是必须经县以上政府批准;选项B，国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税;选项C，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的，免征契税，修建工厂不免征契税。

8.

【正确答案】：B

【答案解析】： 本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据有三种形式：辆、自重吨位、净吨位，其中以自重吨位为计税依据的是载货汽车、三轮汽车、低速货车。

9.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核车船税的计算。在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税;卡车应纳税额=5×60×10=3000(元);汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=4×60×5=1200(元);该运输公司应纳车船税=3000+1200=4200(元)。

10.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核城镇土地使用税的纳税义务人。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税;使用土地的单位分别按占用面积计算纳税。

11.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题目考核土地使用税税额的计算。应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。

12.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核城镇土地使用税的税收优惠。国家机关、军队、宗教寺庙和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，可免征城镇土地使用税。选项A是军队营业性用地，不能免征城镇土地使用税。

13.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

14.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核印花税的计税依据的确定。根据规定，载有两个或两个以上应适用不同税目，税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。

15.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核印花税的计算。建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)。

16.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核资源税的纳税人。资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

17.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核资源税适用税额的规定。按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核资源税的课税数量。应按加工产品的实际销量和自用量折算的原煤量作为资源税的课税数量。

19. 考试通

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核资源税的计算。2000万立方米=20000千立方米;油田3月份应缴纳的资源税税额=5×8+20000×5÷10000=50(万元)

20.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核资源税的计算。自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿10月份应纳的资源税税额=10×1.5=15(万元)

21.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核土地增值税的征税范围。选项B，没有发生房屋产权的转移，所以不用缴纳土地增值税;选项C、D属于暂免土地增值税的情形。

22.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核土地增值税征税范围。选项A，购买土地使用权不交土地使用税;选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税;选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。

23.

【正确答案】：B

【答案解析】： 本题考核土地增值税的计税依据。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。

24.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核超率累进税率的范围。我国土地增值税适用超率累进税率的计算方法。

25.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核土地增值税增值额的计算。评估价格=12000×70%=8400(万元);增值额=10000-8400-115=1485(万元)，注意印花税已包含在相关税费之中。

26.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核土地增值税的计算。办公楼的成新度为4成新，其评估价=800×40%=320(万元)。扣除项目金额=320+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=55÷345=15.94%，该企业转让办公楼应纳土地增值税= 55×30%=16.5(万元)。

27.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核土地增值税减免税的规定。2008年11月1日起，对个人转让住房一律免征土地增值税。

28.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核土地增值税的纳税规定。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

二、多项选择题

1.

【正确答案】：BC

【答案解析】：本题考核房产税法律的相关规定。根据规定，产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人;产权出典的房屋，承典人为纳税人。

2.

【正确答案】：BC

【答案解析】：本题考核房产税的计税依据。选项A融资租赁的房屋，以房产余值计税;选项D租入房产的一方，不是房产税纳税人。

3.

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核房产税的税收优惠。选项B、D都属于营业性质的房屋，应征收房产税;选项A、C虽然也是出租业务，但属于经财政部门批准暂免征收房产税的项目。

4.

【正确答案】：AD

【答案解析】：本题考核契税的征税范围。以获奖方式取得房屋所有权、以土地使用权抵债，视同权属转移，应缴纳契税;交换房屋价格相等的，免征契税。

5.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核契税的计税依据。选项C中私交甚好不属于正当理由，应当核定计税依据;选项D不征收契税。

6.

【正确答案】：BD

【答案解析】：本题考核契税的计算。乙企业按评估作价入股金额计算契税=30×3%=0.9(万元);丙企业按成交价格计算契税=40×3%=1.2(万元)。

7.

【正确答案】：AB

【答案解析】：本题考核契税的税收优惠。人民医院属于非营利部门，其购买的医疗大楼属于用于医疗的房屋，因此可以免征契税;承受荒山、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契税。

8.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据分别为辆、净吨位和自重吨位三种，其中以“辆”为计税依据的有载客汽车、电车;以“净吨位”为计税依据的是船舶;以“自重每吨”为计税依据的是载货汽车。

9.

【正确答案

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