初级会计师

一、单项选择题

1、下列不属于纳税担保的是()。

A、质押

B、扣押

C、保证

D、抵押

【正确答案】B

【答案解析】本题考核纳税担保。纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

2、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是()。

A、载客汽车

B、银行运钞车

C、机关公务车

D、养殖渔船

【正确答案】D

【答案解析】本题考核车船税的减免。根据规定，捕捞、养殖渔船属于免征车船税的情形。

3、下列属于营改增服务的是()。

A、家政服务

B、铁路运输

C、房屋租赁

D、房屋销售

【正确答案】B

【答案解析】本题考核营改增的范围。选项B，铁路运输服务，属于营改增的范畴。

4、下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是()。

A、银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人

B、持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款

C、银行本票不可以背书转让

D、注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金

【正确答案】C

【答案解析】本题考核银行本票的相关规定。根据规定，银行本票可以背书转让，因此选项C错误。

5、根据《票据法》的规定，汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的，其法律后果是()。

A、持票人丧失全部票据权利

B、持票人在作出说明后，承兑人仍然应当承担票据责任

C、持票人在作出说明后，背书人仍然应当承担票据责任

D、持票人在作出说明后，可以行使全部票据权利

【正确答案】B

【答案解析】本题考核票据的提示付款。持票人未按照规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。

6、根据我国法律规定，视同工伤的情形是()。

A、在工作时间和工作岗位突发心脏病死亡

B、患职业病

C、在上班途中受到机动车辆伤害

D、在工作时间和工作场所内自残

【正确答案】A

【答案解析】本题考核视同工伤的情形。职工有下列情形之一的，视同工伤：(1)在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡的;(2)在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的;(3)职工原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的。

7、根据契税暂行条例的规定，可以享受免征契税优惠待遇的是()。

A、城镇职工购买公有住房的

B、国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的

C、纳税人开采荒地修建工厂

D、纳税人开采荒山用于农业生产

【正确答案】D

【答案解析】本题考核契税的税收优惠。选项A，城镇职工按照规定购买公有住房且必须是第一次购买的，才可以免征契税;选项B，国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税;选项C，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的，免征契税，修建工厂不免征契税。

8、根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是()。

A、最惠国税率

B、协定税率

C、特惠税率

D、普通税率

【正确答案】C

【答案解析】本题考核关税税率。对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。

9、根据社会保险法律制度的规定，新型农村合作医疗制度筹集资金所采取的方式是()。

A、用人单位和职工共同缴纳

B、个人缴费、集体扶持和政府资助结合

C、个人缴费和政府补贴相结合

D、政府补贴方式

【正确答案】B

【答案解析】本题考核基本医疗保险。新型农村合作医疗制度采取个人缴费、集体扶持和政府资助的方式筹集资金。

10、根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是()。

A、出售房屋的个人

B、受赠土地使用权的企业

C、购买房屋的个人

D、受让土地使用权的企业

【正确答案】A

【答案解析】契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。选项A属于出售方，不属于契税的纳税人。

11、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是()。

A、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

B、企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

C、企业发生的现金折扣，在实际发生时作为财务费用扣除

D、企业发生的销售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入

【正确答案】B

【答案解析】选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

12、根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是()。

A、捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分

B、捐赠额不超过应纳税所得额的50%的部分

C、捐赠额不超过应纳税所得额的60%的部分

D、可以全额扣除

【正确答案】D

【答案解析】个人将其所得通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除。

13、纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为()。

A、签订销售合同的当天

B、收到预收货款的当天

C、发出应税消费品的当天

D、开具预收款发票的当天

【正确答案】C

【答案解析】根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

14、根据规定，单位一次性购买预付卡一定金额以上的，应通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。该金额为()元。

A、1000

B、1000

C、5000

D、50000

【正确答案】C

【答案解析】单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。

15、下列有关基本存款账户的说法中，错误的是()。

A、一个单位只能开立一个基本存款账户

B、存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，通过基本存款账户办理

C、从事生产、经营活动的纳税人要办理基本存款账户，应出具税务部门颁发的税务登记证

D、企业法人开立基本存款账户的，应出具企业法人营业执照副本

【正确答案】D

【答案解析】根据规定，企业法人申请开立基本存款账户的，应出具企业法人营业执照正本。

16、全国人民代表大会颁布的《中华人民共和国证券法》属于()。

A、法律

B、行政法规

C、地方性法规

D、行政规章

【正确答案】A

【答案解析】法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的规范性文件。

17、根据劳动合同法律制度的规定，以下关于非全日制用工说法不正确的是()。

A、不得约定试用期

B、劳务报酬的支付周期为30日

C、可以不签订劳动合同

D、劳动关系终止，用工单位不用支付经济补偿

【正确答案】B

【答案解析】非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准。用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。选项B错误。

18、M县地方税务局对甲企业作出罚款的行政处罚，甲企业对此不服，可以申请行政复议的是()。

A、M县人民法院

B、M县人民政府

C、M县国家税务局

D、M县地方税务局

【正确答案】B

【答案解析】对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。本题中M县地方税务局可以向其上级主管部门或者M县人民政府申请行政复议。

19、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是()。

A、土地使用证

B、专利权转移书据

C、未按期兑现的加工承揽合同

D、发行单位与订阅单位之间书立的凭证

【正确答案】D

【答案解析】选项ABC，均应依法缴纳印花税。

20、根据支付结算法律制度的规定，持票人取得的下列票据中，须向付款人提示承兑的是()。

A、丙公司取得的由P银行签发的一张银行本票

B、戊公司向Q银行申请签发的一张银行汇票

C、乙公司收到的由甲公司签发的一张支票

D、丁公司收到的一张见票后定期付款的商业汇票

【正确答案】D

【答案解析】提示承兑仅限于商业汇票。

21、根据行政复议法律制度的规定，复议机关受理行政复议申请之日起一定时间内，将申请书正副本送达和通知被申请人。该时间为()。

A、7天

B、10天

C、15天

D、30天

【正确答案】A

【答案解析】《行政复议法》第二十三条规定，行政复议机关负责法制工作的机构应当自行政复议申请受理之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

22、下列关于票据权利丧失救济的表述中，不正确的是()。

A、可以申请挂失止付的票据包括，已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种

B、付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，不再承担止付责任，持票人提示付款即依法向持票人付款

C、失票人应当在通知挂失止付后的3日内依法向票据支付地的人民法院申请公示催告，不能不通知挂失止付而直接申请公示催告

D、在公示催告期间，转让票据权利的行为无效，以公示催告的票据质押、贴现而接受该票据的持票人主张票据权利的，人民法院不予支持，但公示催告期间届满以后人民法院作出除权判决以前取得该票据的除外

【正确答案】C

【答案解析】挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，所以可以直接申请公示催告。

23、下列法律责任的形式中，属于行政责任的是()。

A、赔偿损失

B、罚款

C、返还财产

D、罚金

【正确答案】B

【答案解析】选项AC属于民事责任;选项D属于刑事责任。

24、2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是()。

A、(35000+250000)×0.8=228000元

B、300000×0.8=240000元

C、(35000+15000)×0.8=40000元

D、(15000+250000)×0.8=212000元

【正确答案】C

【答案解析】盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。因此甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额为(35000+15000)×0.8=40000元。

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