初级会计师

二、多项选择题

1、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有(　)。

A、个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得

B、个人将房产出租，取得租赁所得

C、个体工商户的生产经营所得

D、个人领取的原提存的医疗保险金

【正确答案】 ABC

【答案解析】 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。

【该题针对“应纳税额计算的特殊规定”知识点进行考核】

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有(　)。

A、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，驾驶员收入按个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税

B、个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，应缴纳企业所得税

C、个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，承包人对经营成果无所有权，仅按合同规定取得一定所得，按工资、薪金所得缴纳个人所得税

D、个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，在向发包方缴纳一定费用后，经营成果归承包人所有，按工资、薪金所得缴纳个人所得税

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A按“工资、薪金所得”计征个人所得税;选项D按“企业、事业单位的承包经营、承租经营所得”缴纳个人所得税。

【该题针对“个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得”知识点进行考核】

3、根据个人所得税法律制度，下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有(　)。

A、退休人员再任职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税

B、个人兼职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税

C、个人取得通讯补贴收入——并入“工资、薪金”所得计征个人所得税

D、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪 ——可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税

【正确答案】 BCD

【答案解析】 退休人员再任职取得的收入——按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

【该题针对“工资薪金所得的一般规定”知识点进行考核】

4、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有(　)。

A、陈某获得的保险赔款

B、钱某出租房屋所得

C、胡某领取的按照国家统一规定发给的补贴

D、李某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B属于财产租赁所得，应当缴纳个人所得税。

【该题针对“个人所得税税收优惠—免税项目”知识点进行考核】

5、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有(　)。

A、个人取得的保险赔款

B、军人的转业安置费

C、企业债券利息收入

D、外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

【正确答案】 ABD

【答案解析】 外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

【该题针对“个人所得税税收优惠—暂免征税项目”知识点进行考核】

6、根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中，属于个人所得税免税或暂免征税项目的有(　)。

A、军人的转业费

B、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金

C、国债和国家发行的金融债券利息

D、因严重自然灾害造成重大损失的

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，是属于减免优惠，而不是直接的免征。

【该题针对“个人所得税税收优惠—减税项目”知识点进行考核】

7、根据《个人所得税法》规定，下列情况纳税人应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报的有(　)。

A、赵某2014年取得工资薪金所得8万元，稿酬所得3万元，出租房屋所得6万元

B、周某作为集团总公司的外派主管人员，每月除在集团公司总部取得20 000元工资外，还在外派的子公司取得6 000元工资

C、吴某所在公司于2008年在美国上市，给予其1万股股票期权，2014年吴某行权，将其所持有的公司股票在美国纽交所出售

D、石某自主创业，在某超市承租一柜台，注册了个体工商户营业执照销售儿童服装

【正确答案】 ABCD

【该题针对“个人所得税纳税申报”知识点进行考核】

8、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税中“次”的规定，说法正确的有(　)。

A、特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次

B、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

C、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应单独作为一次所得计征个人所得税

D、同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

【正确答案】 ABD

【答案解析】 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

【该题针对“个人所得税每次收入的确定”知识点进行考核】

9、根据个人所得税法律制度的规定，个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应税所得额时，可以扣除的项目有(　)。

A、投资者个人工资支出

B、财产保险支出

C、分配给投资者股利

D、公益性捐赠

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用;选项C，为缴纳个人所得税后分配项目，选项D，不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠可以扣除。

【该题针对“个人所得税扣除项目的具体扣除标准”知识点进行考核】

10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有(　)。

A、通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

B、通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠

C、通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠

D、通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B、C，属于按照应纳税所得额的30%限额扣除的项目。

【该题针对“个人所得税其他费用扣除规定”知识点进行考核】

11、根据个人所得税法律制度的规定，以下各项所得适用累进税率形式的有(　)。

A、工资薪金所得

B、个体工商户生产经营所得

C、财产转让所得

D、承包承租经营所得

【正确答案】 ABD

【答案解析】 对于财产转让所得适用的是比例税率，税率为20%。

【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】

12、根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住超过90天或183天，但不超过一年的外籍个人(非高级管理人员或董事)，其来源于中国境内及境外所得，下列说法正确的有(　)。

A、境内所得境内企业支付的纳税

B、境内所得境外企业支付的部分不纳税

C、境内所得境外企业支付的部分也纳税

D、境外所得境内企业支付的部分纳税

【正确答案】 AC

【答案解析】 一个纳税年度内在中国境内居住满90天或183天的非居民境内所得均纳税，所以选项B的说法是错误的;非居民的境外所得均不纳税，所以选项D的说法不正确。

【该题针对“个人所得税的非居民纳税人”知识点进行考核】

13、根据我国个人所得税法律制度规定，下列说法中，正确的有(　)。

A、提供非专利技术的使用权取得的所得属于特许权使用费所得

B、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税

C、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴

D、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按劳务报酬所得项目征收个人所得税

【正确答案】 ABC

【答案解析】 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

【该题针对“稿酬所得和特许权使用费所得”知识点进行考核】

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