初级会计师

第六章 利 润

一、单项选择题

下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

【正确答案】D

二、多项选择题

1、下列各项中，应计入营业外收入的有()。

A.债务重组利得

B.接受捐赠利得

C.固定资产盘盈利得

D.非货币性资产交换利得

【正确答案】ABD

【答案解析】选项 C，盘盈的固定资产作为前期差错处理，记入以前年度损益调整，不计入当期的营业外收入。

2、某企业2010年利润总额是1 000万元，本年的罚款支出是5万元，国债利息收入是10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是100万元，所得税税率是25%，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有()。

A、企业2010应交所得税金额是273.75万元

B、企业2010年的所得税费用金额是250万元

C、企业2010年的净利润金额是726.25万元

D、企业2010年应该纳税调增的金额是105万元

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核所得税费用、应交所得税和净利润的计算。罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠出是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，那么纳税调增的金额=100+5=105(万元)，选项D正确;国债利息收入是免税的，应该纳税调减，所以应交所得税=(1 000+105-10)×25%=273.75(万元)，选项A正确;由于不存在其他纳税调整事项，因此所得税费用也是273.75万元，选项B不正确;净利润=利润总额-所得税费用=1 000-273.75=726.25(万元)，选项C正确。所以答案是选项ACD。

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（责任编辑：黑天鹅）

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