初级会计师

(本类题共l2小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

(50)根据下述资料，分别回答问题。

甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014年6月发生的部分业务如下 ：

(1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额13万元 ;支付给运输该批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。

(2)外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额26万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10%。

(3) 向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司运输，取得丙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额3万元。

(4)提供技术转让，取得收入10万元。

已知：交通运输业适用的增值税税率为11%，甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

要求 ：

根据本题要点(1)所提示的内容，甲酒厂外购小麦可以抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是( )。

A: 13万元

B: 13+8=21(万元)

C: 13+8×11%=13.88(万元)

D: 13+8×17%=14.36(万元)

答案:A

解析:(1)甲酒厂外购的小麦作为原材料用于生产应税项目，并且取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额 ;(2) 甲酒厂从乙运输公司取得的是普通发票，而非增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

(51)

根据本题要点(2)所提示的内容，甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是( )。

A: 26万元

B: 200×10%=20(万元)

C: 26×(1-10%)=23.40(万元)

D: 26×(1+10%)=28.60(万元)

答案:C

解析:

因管理不善造成的非正常损失，其进项税额不得抵扣，甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额=26×(1-10%)=23.40(万元)。

(52)

根据本题要点(3)所提示的内容，甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是( )。

A: 40×17%=6.80(万元)

B: (40+3)×17%=7.31(万元)

C: 40×13%=5.20(万元)

D: 40×13%+3×11%=5.53(万元)

答案:D

解析: (1)

甲酒厂收购荞麦(未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书)，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算进项税额抵扣;(2) 甲酒厂收购荞麦支付的运费，取得了货物运输业增值税专用发票，凭票抵扣即可。

(53)

根据本题要点(4)所提示的内容，对于甲酒厂取得的技术转让收入，下列表述中，正确的是( )。

A: 该笔收入应计算缴纳增值税

B: 该笔收入无需计算缴纳增值税

C: 该笔收入应计算缴纳营业税

D: 该笔收入应计算缴纳增值税和营业税

答案:B

解析:

研发和技术服务(包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务) 已经纳入营改增的试点范围，但是，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

(54)根据下述资料，分别回答问题。

甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2014年4月发生以下业务 ：

(1) 向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取优质费500000元。

(2)提供100000元(不含税) 的原材料委托乙企业加工散装药酒1吨，收回时向乙企业支付加工费10000元(不含税)，乙企业已代收代缴消费税，乙企业无同类消费品的销售价格。

(3)委托加工的散装药酒收回后甲企业将其继续加工成瓶装药酒1800瓶，　通过其非独立核算门市部以每瓶100元(不含税) 的价格全部对外销售。

(4)将自产的粮食白酒30吨用于换取生产资料。甲企业该类粮食白酒的平均不含税售价为100000元/吨，最高不含税售价为120000元/吨。

已知：增值税税率为17%，药酒的消费税税率为10%，粮食白酒消费税的比例税率为20%、定额税率为0.5元/500克。

甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

A: 2000000÷(1+17%)× 20%=341880 .34(元)

B: (2000000+500000)×20%=500000(元)

C: (2000000+500000)÷(1+17%)×20%=427350.43(元)

D: (2000000+500000)÷(1+17%)×20%+20×1000×2×0.5=447350.43(元)

答案:D

解析: 白酒实行复合计税，甲企业应纳消费税税额=(2000000+500000)÷(1+17%)×20%+20×1000 ×0.5 ×2=447350.43(元)。

(55)

甲企业委托乙企业加工散装药酒时，乙企业应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

A: 100000×10%=10000(元)

B: (100000+10000)× 10%=11000(元)

C: (100000+10000)÷(1-10%)=122222.22(元)

D: (100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)

答案:D

解析:

由于受托方乙企业无同类散装药酒的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，应纳消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率=(100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)。

(56)

甲企业通过其非独立核算门市部对外销售瓶装药酒时应纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

A: 100×1800×10%=18000(元)

B: 100×1800÷(1+17%)×10%=15384.62(元)

C: 100 × 1800×10%-(100000+10000)÷(1-10%)×10%=5777.78(元)

D: 100 × 1800÷(1+17%)×10%-(100000+10000)÷(1-10%)×10%=3162.39(元)

答案:A

解析: (1)

纳税人通过其非独立核算的门市部销售应税消费品，应当按照该门市部对外销售额或者销售数量征收消费税 ;(2)将委托加工收回的散装药酒继续加工成瓶装药酒后对外销售，谈不上“ 已纳消费税”抵扣的问题 ：(3) 甲企业应纳消费税税额=100×1800×10%=18000(元)。

(57)

甲企业用自产的粮食白酒换取生产资料时应纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

A: 100000 ×30×20%=600000(元)

B: 120000×30×20%=720000(元)

C: 100000 × 30×20%+30×1000×0.5×2=630000(元)

D: 120000 × 30×20%+30 × 1000 × 0 .5 × 2 ：750000(元)

答案:D

解析: (1)

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税 ;(2)白酒实行复合计税;(3) 甲企业应纳消费税税额=120000 × 30×20%+30×1000×0.5×2=750000(元)。

(58)根据下述资料，分别回答问题。

甲食品厂向乙面粉厂购买面粉20吨，货款共计12万元。2014年3月8 日，甲食品厂向乙面粉厂出具了以自己为出票人、其开户行A银行为付款人、乙面粉厂为收款人、票面金额为12万元的见票即付的商业汇票一张，并在该汇票上签章。3月20 日，乙面粉厂向丙机械厂购买一台磨面机。价款为12万元，因此欲将其所持汇票背书转让给丙机械厂。丙机械厂要求对该汇票提供票据保证，鉴于丁养鸡场欠乙面粉厂12万元货款，于是乙面粉厂请求丁养鸡场提供票据保证。后丁养鸡场在该汇票上记载“保证”字样并签章，但未记载被保证人名称和保证日期。3月27 日，乙面粉厂将该汇票背书转让给丙机械厂。4月2 日，丙机械厂持票向A银行提示付款。A银行以甲食品厂经营状况不景气、即将解散为由拒绝付款，并作成退票理由书交给丙机械厂。丙机械厂欲行使追索权。

要求 ：

该汇票未记载被保证人名称，被保证人是( )。

A: 甲食品厂

B: 乙面粉厂

C: 丙机械厂

D: A银行

答案:A

解析:未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人 ;未承兑的汇票，出票人为被保证人。在本题中，见票即付的汇票。无需承兑，出票人甲食品厂为被保证人。

(59) 该汇票未记载保证日期，保证日期是( )。

A: 3月8 日

B: 3月20 日

C: 3月27 日

D: 4月2 日

答案:A

解析:

未记载保证日期的，出票日期为保证日期。在本题中，出票日期3月8 日为保证日期。

(60) 下列各项中，属于甲食品厂在出票时必须记载的事项的是( )。

A: 出票日期

B: 票据金额

C: 收款人名称

D: 付款人名称

答案:A,B,C,D

解析:

签发商业汇票时必须记载的事项 ：(1)表明“商业承兑汇票”(或“银行承兑汇票”) 的字样;(2)无条件支付的委托 ;(3)确定的金额 ;(4)付款人名称 ;(5)收款人名称 ;(6) 出票日期;(7) 出票人签章。

(61) 下列各项中，丙机械厂可以对其行使追索权的是( )。

A: 甲食品厂

B: 乙面粉厂

C: 丁养鸡场

D: A银行

答案:A,B,C

解析: (1)

出票人( 甲食品厂)、背书人( 乙面粉厂)、承兑人和保证人(丁养鸡场)对持票人承担连带责任，持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权 ;(2)见票即付的汇票，无需承兑，A银行并非承兑人，当A银行拒绝付款后，不能对其行使追索权(A银行在该汇票上签章了吗?)。

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