中级会计师

2018年中级会计职称考试《中级会计实务》全真模拟试卷

一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分)

第1题：甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月20日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出长期股权投资的账面价值为65万元，公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付的30万元补价。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该项交易应确认的收益为(??)万元。

A.0

B.22

C.65

D.82

参考答案：D

参考解析：公允价值模式计量的非货币性资产交换，一般为公平交易，该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础，确定换出资产的公允价值，甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-65=82(万元)。

第2题：甲公司适用的企业所得税税率为25%。2015年12月20日，甲公司购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是(??)。

A.因该项固定资产2017年年末递延所得税负债余额为29.69万元

B.因该项固定资产2017年年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

C.因该项固定资产2016年年末递延所得税负债余额为10.94万元

D.因该项固定资产2016年年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

参考答案：A

参考解析：2016年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元)，计税基础=500-500×2/8=375(万元);2016年年末，因该固定资产确认的递延所得税负债=期末递延所得税负债余额=(450-375)×25%=18.75(万元)，选项C和D错误;2017年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元)，其计税基础=(500-500×2/8)-(500-500 × 2/8)×2/8=281.25(万元)，固定资产账面价值大于计税基础，期末递延所得税负债余额=(400-281.25)× 25%=29.69(万元)，2017年应确认的递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元)，选项A正确，选项B错误。

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