初级会计师

19

[单选题] 个人出租房屋使用权取得的所得是(　　)。

A.

劳务所得

B.

财产转让所得

C.

财产租赁所得

D.

特许使用费所得

参考答案：C

参考解析：

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

20

[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是(　　)。

A.

缴纳的营业税

B.

合理分配的材料成本

C.

企业所得税税款

D.

销售固定资产的损失

参考答案：C

参考解析：

企业所得税税款不得扣除。

21

[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产可以提取折旧的是(　　)。

A.

经营租赁方式租出的固定资产

B.

以融资租赁方式租出的固定资产

C.

未使用的固定资产(机器设备)

D.

单独估价作为固定资产入账的土地

参考答案：A

参考解析：

不得计提折旧的固定资产：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租人的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

22

[单选题] 企业对外投资期间，投资资产的(　　)在计算应纳税所得额时不得扣除。

A.

利息

B.

折旧

C.

成本

D.

管理费用

参考答案：C

参考解析：

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

23

[单选题] 某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为(　　)万元。

A.

100

B.

150

C.

110

D.

183.33

参考答案：B

参考解析：

专用权按6年摊销，商标权按10年摊销。每年应摊销金额=600÷6+500÷10=150(万元)。

24

[单选题]某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2014年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2014年度应缴纳的企业所得税额为(　　)万元。

A.

50

B.

40

C.

30

D.

20

参考答案：C

参考解析：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。该企业2014年度应缴纳的企业所得税额=200×15%=30(万元)。

25

[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为(　　)。

A.

50%

B.

100%

C.

150%

D.

200%

参考答案：A

参考解析：

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的50%加计扣除。

26

[单选题] 2014年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元;全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元;营业外支出60万元，其中符合规定的公益性捐赠支出50万元，2013年度经核定结转的亏损额30万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税(　　)万元。

A.

47.5

B.

53.4

C.

53.6

D.

54.3

参考答案：B

参考解析：

企业发生的公益性捐赠支出不得超过年度利润总额12%的部分准予扣除。扣除限额=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(万元);当年应纳税所得额220+50-26.4-30=213.6(万元);当年应纳所得税额213.6×25%=53.4(万元)。

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（责任编辑：中大编辑）

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